最新会计基础账务处理总结(五篇)

总结不仅仅是总结成绩，更重要的是为了研究经验，发现做好工作的规律，也可以找出工作失误的教训。这些经验教训是非常宝贵的，对工作有很好的借鉴与指导作用，在今后工作中可以改进提高，趋利避害，避免失误。优秀的总结都具备一些什么特点呢？又该怎么写呢？下面是小编带来的优秀总结范文，希望大家能够喜欢!

会计基础账务处理总结篇一

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企业抵税财物的会计处理【转载http:///ysbbs/?tid=8938视同销售业务会计与税法处http:///ysbbs/?tid=9338有关出租人融资租赁会计处http:///ysbbs/?tid=9339

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会计基础账务处理总结篇二

江苏仕达律师事务所会计账务处理程序调研报告

账务处理程序也称会计核算组织程序，是指对会计数据的记录、归类、汇总、陈报的步骤和方法。即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账的登记，到会计报表的编制的步骤和方法。账务处理程序的基本模式可以概括为：原始凭证——记账凭证——会计账簿——会计报表。

一、江苏仕达律师事务所的会计账务处理的基本情况

江苏仕达律师事务所是坐落在昆山，是一所专业从事法律服务的律师事务所，在江苏仕达律师事务所已经实习了半年了，在这半年里我在所里也了解了会计账务处理程序。因为律师事务所和企业相比而言，业务不是很多，账务处理也相对简单的多。虽然现在电算化相当普及，但是由于我们自身的特殊性，我们采用的做账方式是手工做账。手工做账看似简单，但是账务处理程序的完善也将直接影响到了我所的利益。

二、江苏仕达律师事务所账务处理程序存在一些问题

1、账务处理程序的选择和设计存在的问题

会计账务处理程序有多种形式，各单位应采用何种账务处理程序，由各单位自主选用或设计。我所采用的是日记总账账务处理程序，日记总账账务处理程序是将日记账和总分类账结合起来，设置一本联合的账簿，称为日记总账，并将所有经济业务都登记在日记总账上。其缺点就是所有科目都设在一张账页内，导致账页过长，不便于记账和查阅。

2、手工处理账务方面存在的问题

如今是信息科技的时代，手工做账和会计电算化相比而言，会计电算化在企业中运用的越来越普及，且其高效性和便捷性更是被重视。它能够及时准确的处理发生的经济业务，并且能够集中的处理问题，且随着规模的不断扩大，其优点越来越明显。在过去手工操作记账的情况下，大量的会计信息靠手工记录、整理和综合，企业的决策者往往不能及时、准确地得到会计信息，无法及时作事前控制，不能及时进行预测和决策，影

响了企业的经营效益。实现电算化后，实行互联网的财务管理系统突破了这一空间的局限，大量的会计信息资料可以得到及时的记录、汇总、分析，并通过信息网络系统进行准确传递，充分利用。做到事前、事中、事后的监督控制，从而提高企业经营效益和经济管理水平。

3、会计岗位安排设计的不合理性

内部会计控制原则的内部牵制原则坚持要求不相容职务相互分离,确保不同部门与岗位之间权责分明、相互制约、互相监督。相信大家都知道，只有合理的分工，才会创造出更高的经济效益。另外基于会计工作的特殊性，必须要做到岗位分离。出纳与记账人员未分离，由一人担任多职，长此以往必定会出现贪污造假的现象。

三、针对上述提出的问题，提出一下几点建议：

1、为保证会计工作的有序进行，首先得选择合理的会计账务程序

选择科学，合理的会计账务处理程序是组织会计工作，进行会计核算的前提。虽然在实际工作中有不同的会计账务处理程序，但是它们都应符合以下三个要求：

(1)要适合本单位所属行业的特点，即在设计会计账务处理程序时，要考虑自身企业单位组织规模的大小，经济业务性质和简繁程度，同时，还要有利于会计工作的分工协作和内部控制。

(2)要能够正确，及时和完整地提供本单位的各方面会计信息，在保证会计信息质量的前提下，满足本单位各部门，人员和社会各有关相关行业的信息需要。

(3)适当的会计账务处理程序还应当力求简化，减少不必要的环节，节约人力，物力和财力，不断地提高会计工作的效率。

记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。该财务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位记账凭证账务处理程序。记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。它是基本的账务处理程序，其一般程序是；

①根据原始凭证编制汇总原始凭证；

②根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；

③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；

④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；

⑤根据记账凭证逐笔登记总分类账；

⑥期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；

⑦期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

2、为了更高效的办事效率，会计电算化显得尤为重要

用会计电算化取代手工记账。将原始会计数据输入计算机内，大量的数据计算、归集、分类、储存、整理、分析等工作可由计算机自动完成，而且直接登账、编表，大大降低了会计人员的劳动强度，改善了会计工作条件。而且提高了会计工作质量，促进会计工作规范化。

在知识经济时代，随着计算机及网络技术的不断发展，会计电算化对会计数据提出了一系列规范要求，数据在输入处理过程中运用多种功能检验、排错，并能及时发现和纠正错误，在很大程度上解决了会计手工操作中不统一、不规范、容易出错等诸多问题，杜绝了过去会计人员因工作忙记账不及时、错行、串行、随意涂改、会计资料不清晰等现象，保证了会计工作的质量。

3、设计合理的岗位分工，确保会计工作的安全性

基于事务所属于服务行业，和工业企业相比，业务没有太复杂，但是基本的岗位设置还是必须的，只有合理的安排和分工，才能确保企业利益不受威胁。同时，作为财务人员，加强自身的道德建设也是刻不容缓的事情！

会审092 高敏 090415268

会计基础账务处理总结篇三

食堂基本业务的会计账务处理

1、收到学生交纳伙食费，ic卡充值资金，教师搭餐费

借：现金

贷：伙食收入——学生伙食收入

——教师伙食收入

2、收到学校拨来的营养改善计划专项补助资金 借：银行存款

贷：伙食收入——营养改善计划补助收入

3、学校食堂出纳把当天收的师生伙食费存入食堂生活户，根据存款存根作会计分录：

借：银行存款

贷：现 金

4、食堂采购员向财务室借备用金，用于本周食堂各种物资采购，开现金支票，根据借款凭据作会计分录：

借：其他应收款——— 王某

贷：银行存款

5、采购员采购回来，根据相关发票、入库单（由食堂保管员填写）作会计分录：

①借：库存物资———粮食

———蔬菜

———干货

———荤菜

———食油

———牛奶

———燃料

———调料

———其他

贷：其他应收款——某某

现金或银行存款（不足款补付）（余款交回记借方）

6、食堂保管员负责人填写出库单，交领料人去仓库领料，保管人员凭食堂开出的出库单给领料人发货，会计根据出库单作会计分录：

借：

伙食支出 —— 粮食

——蔬菜

——干货

——荤菜

——食油

——牛奶

——燃料

——调料

——其他

贷：库存物资———粮食

———蔬菜

———干货

———荤菜

———食油

———牛奶

———燃料

———调料

———其他

7、期末学生毕业结算退回学生伙食费，作会计分录

借：伙食收入—学生伙食收入

贷；现金

8、学校向某超市赊购大米、食油、菜类，并验收入库，期末结帐，作会计分录：

借：库存物资 ——大米

——食油

——蔬菜

贷：其他应付款——某超市

9、收到银行存款利息，作会计分录：

借：银行存款

贷：其他收入———利息收入

10、支付食堂人员工资、社会保障费、水电费、维修费等，作会计分录：

借：伙食支出———人员工资及补贴 ———社会保障费 ———水电费

———维修费

贷：现金

11、收到某超市的催款通知书，财务人员办好财务相关手续后，付款给对方，作会计分录：

借：其他应付款———某超市 贷：银行存款

12、出纳银行提现，准备用于食堂零星开支，作会计分录：

借：现金

贷： 银行存款

13、食堂购置冰箱一台，作会计分录：

①借：其他支出 ———设备购置

贷：银行存款

②借：固定资产———冰箱

贷：非流动资产基金-固定资产

14、临时人员维修食堂门窗，支付维修人员劳务费，作会计分录： 借：其他支出———劳务费 贷：现金

15、根据本期发生的经济业务，作期末结余会计分录：

①借：伙食费收入———学生伙食收入 ———教师伙食收入

———营养改善计划补助收入

———其他伙食收入

其他收入——— 利息收入

贷：伙食结余②借：伙食结余

贷：伙食支出———粮食支出

———菜类支出

———食油支出

———燃料支出

———其他支出

———人员工资及补贴

———社会保障费 ———水电费 ———维修费 其他支出———劳务费 ———设备购置

会计基础账务处理总结篇四

总预算会计账务处理

一、财政局下拨工资、预拨经费、遗嘱补助、转移支付工资、村干部工资、死亡抚恤、乡镇超收返还、育龄小组长工资、村级公用经费等。

收到拨款时 借：国库存款 拨出款项时借：一般预算支出

贷：与上级往来 贷：国库存款

二、接收财政局拨来专项资金和其他主管部门专款（民政、劳保、林业、计生及其他）。

收到拨款时 借：国库存款 拨出专款时借：暂存款

贷：暂存款 贷：国库存款

三、向财政局借款

收到借款时 借：国库存款 拨付单位账户时借：暂付款

贷：与上级往来 贷：国库存款

四、利息收入的账务处理

收银行计付利息时借：国库存款 支付支票工本费、手续费等支出时借： 暂存款 贷：暂存款 贷：国库存款

年末将利息收入余额转入单位账户

借：暂存款

贷：国库存款（开出转账支票）

五、年末结账时（损益类科目）借：与上级往来

贷：财政补助收入（以财政核定指标为准）借：财政补助收入 借：预算结余

贷：预算结余 贷：一般预算支出

年末结账后一般只有与上级往来、暂存款、暂付款、预算周转金科目有余额。

单位会计账务处理

一、单位会计收到总预算会计拨来工资、预拨经费、遗嘱补助、转移支付工资、村干部工资、死亡抚恤、乡镇超收返还、育龄小组长工资、村级公用经费等。收到总预算拨款时 借：银行存款

贷：拨入经费—财政拨款 实际支出时

借：经费支出

贷：银行存款（现金）

二、单位接收财政局借款

收到总预算拨款时借：银行存款 支出款项时借：暂付款 贷：暂存款 贷：银行存款（现金）

三、利息收入的处理

收到银行计付利息时借：银行存款 贷：其他收入

收到总预算会计和专项资金会计转来利息收入（余额）借：银行存款

贷：其他收入

发生账户管理费、手续费等支出时借：其他支出

贷：银行存款

四、购买、处置固定资产

1、购买固定资产时借：经费支出 借：固定资产

贷：银行存款 贷：固定基金

2、处置固定资产时借：银行存款（实际收到款项）

贷：暂存款（实际收到款项）

借：固定基金（原账面数）

贷：固定资产（原账面数）

3、向财政局缴款、拨回时借：暂存款 借：银行存款

贷：银行存款 贷：其他收入

五、年终结账

借：拨入经费（其他收入）借：结余

贷：结余 贷：经费支出（其他支出）结账后，超支部分转入暂付款，结余部分消化以前赤字。注意：一项经济业务发生在两个或以上会计的，记账时要联系起来进行相应账务处理。

如：标准化财政所建设。

收到财政局预拨资金，记入借款时 总预算会计账务处理

借：国库存款 借：暂付款—标准化财政所建设 贷：与上级往来 贷：国库存款

单位会计账务处理借：银行存款 贷：暂存款—标准化财政所建设 借：暂付款—标准化财政所建设 贷：银行存款 财政局通知列支时

总预算会计账务处理借：一般预算支出

贷：暂付款—标准化财政所建设 单位会计账务处理 借：暂存款—标准化财政所建设

贷：拨入经费

借：经费支出

贷：暂付款—标准化财政所建设

预付工程款业务

预付时 收到施工方正式发票入帐时 借：暂付款 借：经费支出

贷：银行存款 贷：暂付款

银行存款（差额）专项资金会计账务处理

一、专项资金账户接到总预算会计拨来专项资金和其他主管部门专款（民政、劳保、林业、计生及其他）时

收到总预算会计拨来专款时 实际发生专项资金支出时

借：银行存款 借：专款支出 贷：拨入专款 贷：银行存款

2、年终结账

借：拨入专款 借：结余

贷：结余 贷：专款支出 下年初将结余转入拨入专款 借：结余 贷：拨入专款（带明细科目）

会计基础账务处理总结篇五

第五章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理 第一节 企业的主要经济业务 第二节 资金筹集业务 第三节 固定资产业务 第四节 材料采购业务 第五节 生产业务 第六节 销售业务 第七节 期间费用

第八节 利润形成与分配业务

一、会计账户（共计 15 个）1.银行存款账户：属于资产类账户。

需要说明的是银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，通过“其他货币资金”账户核算。2.“累计折旧”账户

“累计折旧”账户属于资产类备抵账户，用以核算企业固定资产计提的累计折旧。贷方登记按月提取的折旧额，即累计折旧的增加额

借方登记因减少固定资产而转出的累计折旧期末余额在贷方，反映期末固定资产的累计折旧额。

3.“生产成本”账户：属于成本类账户。

借方登记应计入产品生产成本的各项费用，包括直接计入产品生产成本的直接材料费、直接人工费和其他直接支出，以及期末按照一定的方法分配计入产品生产成本的制造费用；贷方登记完工入库产成品应结转的生产成本期末余额在借方，反映企业期末尚未加工完成的在产品成本。

4.“制造费用”账户

“制造费用”账户属于成本类账户，用以核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。

借方登记:实际发生的各项制造费用

贷方登记:期末按照一定标准分配转入“生产成本”账户借方的应计入产品成本的制造费用期末结转后，该账户一般无余额 5.“材料采购”账户

“材料采购”账户属于资产类账户，用以核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。

借方登记采购材料的实际成本以及材料入库时结转的节约差异 贷方登记入库材料的计划成本以及材料入库时结转的超支差异 期末余额在借方，反映企业在途材料的采购成本。

6.“材料成本差异”账户“材料成本差异”账户属于资产类账户。借方登记入库材料形成的超支差异以及转出的发出材料应负担的节约差异 贷方登记入库材料形成的节约差异以及转出的发出材料应负担的超支差异 期末余额在借方，反映企业库存材料等的实际成本大于计划成本的差异； 期末余额在贷方，反映企业库存材料等的实际成本小于计划成本的差异。7.“应收账款”账户

“应收账款”账户属于资产类账户，用以核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。

借方登记:由于销售商品以及提供劳务等发生的应收账款，包括应收取的价款、税款和代垫款等

贷方登记:已经收回的应收账款

期末余额通常在借方，反映企业尚未收回的应收账款； 期末余额如果在贷方，反映企业预收的账款。8.“预收账款”账户

“预收账款”账户属于负债类账户。贷方登记:企业向购货单位预收的款项等

借方登记:销售实现时按实现的收入转销的预收款项 期末余额在贷方，反映企业预收的款项

期末余额在借方，反映企业已转销但尚未收取的款项。

预收账款情况不多的，也可以不设置本账户，将预收的款项直接记入“应收账款”账户。9.“应付账款”账户

“应付账款”账户属于负债类账户，用以核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。

贷方登记企业因购入材料、商品和接受劳务等尚未支付的款项 借方登记偿还的应付账款 期末余额一般在贷方，反映企业期末尚未支付的应付账款余额； 如果在借方，反映企业期末预付账款余额。10.“预付账款”账户

“预付账款”账户属于资产类账户。借方登记企业因购货等业务预付的款项 贷方登记企业收到货物后应支付的款项等 期末余额在借方，反映企业预付的款项； 期末余额在贷方，反映企业尚需补付的款项。

预付款项情况不多的，也可以不设置该账户，将预付的款项直接记入“应付账款”账户。11.“应交税费”账户“应交税费”账户属于负债类账户。贷方登记各种应交未交税费的增加额 借方登记实际缴纳的各种税费

期末余额在贷方，反映企业尚未交纳的税费； 期末余额在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。12.“应付职工薪酬”账户

“应付职工薪酬”账户属于负债类账户。借方登记本月实际支付的职工薪酬数额

贷方登记本月计算的应付职工薪酬总额，包括各种工资、奖金、津贴和福利费等 期末余额在贷方，反映企业应付未付的职工薪酬。13.“资本公积”账户

“资本公积”账户属于所有者权益类账户，用以核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。账户借方登记资本公积的减少额，贷方登记资本公积的增加额。期末余额在贷方，反映企业期末资本公积的结余数额。

该账户可按资本公积的来源不同，分别“资本溢价（或股本溢价）”、“其他资本公积”进行明细核算。

14.“本年利润”账户

“本年利润”账户属于所有者权益类账户，用以核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。企业期（月）末结转利润时，应将各损益类账户的金额转入本账户，结平各损益类账户。

贷方:登记企业期（月）末转入的主营业务收入、其他业务收入、营业外收入和投资收益等； 借方:登记企业期（月）末转入的主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、管理费用、财务费用、销售费用、营业外支出、投资损失和所得税费用等。余额如在贷方，即为当期实现的净利润； 余额如在借方，即为当期发生的净亏损。

年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润（或发生的净亏损），转入“利润分配--未分配利润”账户贷方（或借方），结转后本账户无余额。15.“利润分配”账户“利润分配”账户属于所有者权益类账户。

借方：登记实际分配的利润额，包括提取的盈余公积和分配给投资者的利润，以及年末从“本年利润”账户转入的全年发生的净亏损

贷方：登记用盈余公积弥补的亏损额等其他转入数，以及年末从“本年利润”账户转入的全年实现的净利润。

年末，应将“利润分配”账户下的其他明细账户的余额转入“未分配利润”明细账户，结转后，除“未分配利润”明细账户可能有余额外，其他各个明细账户均无余额。“未分配利润”明细账户：

贷方余额为历年累积的未分配利润（即可供以后年度分配的利润）借方余额为历年累积的未弥补亏损（即留待以后年度弥补的亏损）。

二、资金筹集业务（4 点）

【考点 1】企业的资金筹集业务按其资金来源通常分为所有者权益筹资和负债筹资。【考点 2】接受投资方式筹资的分录 借：原材料、固定资产、无形资产 应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本（股本）资本公积 【考点 3】短期借款筹资（1）取得借款 借：银行存款 贷：短期借款（2）计提利息 借：财务费用 贷：应付利息（3）支付利息 借：应付利息 财务费用

贷：银行存款（4）偿还借款 借：短期借款 贷：银行存款 【考点 4】长期借款筹资（1）取得借款借：银行存款 贷：长期借款——本金

（2）计提长期借款利息（到期还本付息）借：在建工程、财务费用

贷：长期借款——应计利息（3）偿还银行借款本息 借：长期借款——本金 ——应计利息

在建工程、财务费用 贷：银行存款

三、固定资产业务（8 点）

【考点 1】外购固定资产成本：包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

相关税费：关税+进口消费税增值税：2009 年 1 月 1 日增值税转型改革后，企业购建（包括购进、接受捐赠、实物投资、自制、改扩建和安装）生产用固定资产发生的增值税进项税额可以从销项税额中抵扣，支付的进项税额不计入固定资产成本。

【考点 2】应计提折旧额与影响折旧的因素

应计折旧额指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额 原价固定资产的成本

预计净残值指假定固定资产的预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产的处置中获得的扣除预计处置费用后的金额

减值准备 预计使用寿命 年限或产量

【考点 3】固定资产折旧范围 时间范围

（1）当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧

（2）提前报废的固定资产，不再补提折旧 空间范围

企业应当按月对所有的固定资产计提折旧，但„„除外。（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产（2）单独计价入账的土地（3）持有待售的固定资产

【考点 4】折旧方法

年限平均法又称直线法，是指将固定资产的应计折旧额均匀地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法

工作量法根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法 加速折旧双倍余额递减法、年数总和法

1.不同的固定资产折旧方法，将影响固定资产使用寿命期间内不同时期的折旧费用。2.企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式合理选择折旧方法，固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。

【考点 5】折旧因素与折旧方法复核

固定资产在其使用过程中，因所处经济环境、技术环境以及其他环境均有可能发生很大变化，企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变，应当作为会计估计变更。【考点 6】固定资产增加的账务处理 外购

借：固定资产（设备）

应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款 接受投资

借：固定资产（设备）

应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本资本公积

【考点 7】计提固定资产折旧的账务处理

企业应当按月计提固定资产折旧，并根据用途分别计入相关资产的成本或当期费用。【考点 8】固定资产处置的账务处理 将固定资产转入清理 借：固定资产清理 累计折旧

贷：固定资产 支付清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款

取得出售价款借：银行存款 贷：固定资产清理 结转固定资产清理净损益 借：固定资产清理 贷：营业外收入 借：营业外支出 贷：固定资产清理

出售设备时，取得价款时 借：银行存款 贷：固定资产清理

应交税费——应交增值税（销项税额）

四、材料业务的账务处理（4点）【考点 1】材料的采购成本

材料的采购成本是指企业物资从采购到入库前所发生的全部支出，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于采购成本的费用。【考点 2】实际成本法下材料采购的账务处理 料入库款已付 借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款 料入库款未付 借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款 料入库商业汇票 借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据 购入在途 借：在途物资 应交税费 贷：银行存款 借：原材料 贷：在途物资 【考点3】估计入库

如果货款尚未支付，材料已经验收入库，但月末仍未收到相关发票凭证，按照暂估价入账，即借记“原材料”科目，贷记“应付账款”等科目。下月初作相反分录予以冲回，收到相关发票账单后再编制会计分录。

【考点 4】计划成本法下材料的账务处理 采购

借：材料采购（实际）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款 入库入库差异 借：原材料（计划）贷：材料采购

借：材料成本差异（超支）贷：材料采购 发出出库差异 借：生产成本 贷：原材料 借：生产成本 贷：材料成本差异

（如果是节约，入库差异和发出差异两个分录是和超支的相反）。

五、生产业务的账务处理（3 点）【考点 1】生产费用的构成

直接材料指构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料 直接人工指直接从事产品生产的工人的职工薪酬

制造费用指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。【考点 2】职工薪酬 1.定义

职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予各种形式的报酬或补偿。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。2.分类 短期薪酬

职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费等（产品福利）离职后福利

指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后,提供的各种形式的报酬和福利 辞退福利

指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系,或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿 其他长期职工福利

指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪酬,包括长期带薪缺勤、长期残疾福利等

3.工资账务处理 计提

在职工为其提供服务的会计期间，按实际发生额确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本

借：生产成本、制造费用、管理费用等 贷：应付职工薪酬 发放

借：应付职工薪酬 贷：银行存款 结转代扣款项 借：应付职工薪酬

贷：应交税费---应交个人所得税 【考点 3】生产成本计算与结转 材料费用

借：生产成本——a 产品

——b 产品 制造费用贷：原材料

人工费

借：生产成本——a 产品

——b 产品 制造费用

贷：应付职工薪酬 制造费用 借：制造费用 贷：累计折旧

借：生产成本——a 产品 ——b 产品 贷：制造费用 结转完工产品成本 借：库存商品 贷：生产成本

六、销售业务的账务处理（4 点）【考点 1】商品销售收入的确认与计量

（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；

（2）企业既没有保留通常与商品所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；

（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）相关的经济利益很可能流入企业；

（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。【考点 2】销售商品的账务处理

（1）确认收入借：银行存款/应收账款/应收票据等 贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）（2）结转成本借：主营业务成本 贷：库存商品

【考点 3】销售材料的账务处理其他业务收入是指企业主营业务收入以外的其他经营活动实现的收入，包括：销售材料、出租包装物和商品、出租固定资产、出租无形资产等实现的收入。借：银行存款 贷：其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）借：其他业务成本 贷：原材料

七、期间费用的账务处理（4 点）【考点 1】期间费用的构成

期间费用是指企业日常活动中不能直接归属于某个特定成本核算对象的，在发生时应直接计入当期损益的各种费用。

期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。

【考点 2】管理费用：是指企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的各种费用。【考点 3】销售费用：是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。【考点 4】财务费用：是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。

包括：利息支出（减利息收入）汇兑损益以及相关的手续费企业发生的现金折扣或收到的现 金折扣等。

为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用，通过“在建工程”、“制造费用”等账户核算。

八、利润形成业务（3 点）【考点 1】利润构成

（1）营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋投资收益（减损失）＋公允价值变动收益（减损失）（2）利润总额=营业利润＋营业外收入一营业外支出（3）净利润＝利润总额一所得税费用 营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入 营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本 【考点 2】利润总额形成的账务处理（1）结转各项收入、利得类科目：

借：主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 贷：本年利润

（2）结转各项费用、损失类科目： 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出

【考点 3】所得税的计算与计提分录

（1）应交所得税额＝应纳税所得额×所得税税率（2）应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的，计算公式为：应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额（罚款）－纳税调整减少额（国债利息收入）

（1）确认应交所得税：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

（2）实际上交所得税时

借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款

（3）将所得税费用结转计入“本年利润”账户

借：本年利润 贷：所得税费用

九、利润分配的账务处理（4 点）

【考点 1】利润分配的顺序

计算可供分配的利润＝净利润（或亏损）＋年初未分配利润－弥补以前年度的亏损＋其他转入的金额

提取法定盈余公积按照当年净利润（抵减年初累计亏损后）的 10%提取法定盈余公积，提取的法定盈余公积累计额超过注册资本 50%以上的，可以不再提取

提取任意盈余公积提取法定盈余公积后，经股东会或者股东大会决议，还可以从净利润中提取任意盈余公积

向投资者分配利润企业可供分配的利润扣除提取的盈余公积后，形成可供投资者分配的利润 【考点 2】利润分配的账务处理 结转本年利润 借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润 提取法定、任意盈余公积

借：利润分配——提取法定（任意）盈余公积 贷：盈余公积——法定（任意）盈余公积 分配现金股利

借：利润分配——应付现金股利 贷：应付股利 内部结转

借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积

——应付现金股利

【考点 3】亏损弥补

结转前，如果“利润分配--未分配利润”明细科目的余额在借方，结转当年所实现净利润的分录同时反映了当年实现的净利润自动弥补以前年度亏损的情况。

因此，在用当年实现的净利润弥补以前年度亏损时，不需另行编制会计分录。【考点 4】股利

1.董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理，但应在附注中披露。

2.企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，按应支付的现金股利或利润，借记“利润分配--应付现金股利”科目，贷记“应付股利”等科目；

3.股票股利分配时不进行账务处理。转作股本时的金额，借记“利润分配--转作股本股利”科目，贷记“股本”。