审计员工作计划和目标 审计工作总结及工作计划(八篇)

光阴的迅速，一眨眼就过去了，很快就要开展新的工作了，来为今后的学习制定一份计划。写计划的时候需要注意什么呢？有哪些格式需要注意呢？以下我给大家整理了一些优质的计划书范文，希望对大家能够有所帮助。

审计员工作计划和目标审计工作总结及工作计划篇一

住房公积金作为我国法定的通过职工及其所在单位共同缴存由职工持有的长期储金，具有互助性、保障性和长期性，与养老保险、医疗保险和失业保险基金一样具有社会保障性质。开展住房公积金绩效审计既是社会保障审计工作的重要内容之一，也是保证住房公积金制度充分发挥其社会效益、经济效益的有效手段。通过审计实践，我们就对住房公积金绩效审计的目标、主要内容和评价指标进行了初步探索。

住房公积金绩效审计目标主要是在真实性审计的基础上，通过围绕住房公积金的征收、管理和使用三个环节的真实性、合法性、安全完整性、经济性、效率性、效果性和公平性，客观反映和分析资金使用效益，把查处违纪违规问题与检查管理漏洞和制度缺陷相结合，重点关注对住房公积金制度和政策的评估以及对决策、资金管理、使用效果等方面，揭露和反映影响管理、使用住房公积金效益、效果和效率的体制性、机制性和管理性问题，分析问题产生的原因，有针对性地提出改进意见和建议，推动改革管理体制、完善管理制度，从而达到加强基金规范管理，促进国家、省市制定的住房公积金相关法规政策的贯彻落实，维护群众利益的目的。

作为一项重要的社会保障资金，住房公积金具有普遍性、强制性、专用性、福利性、返还性的特点。因此审计的内容应从资金安全完整性、业务的合规性着手，把资金流向、业务流程和增值收益情况作为主线，重点关注公积金的使用收益。主要有以下几项审计内容。

一是对住房公积金缴存归集情况实施审计。重点检查实际缴存公积金的单位和职工个人的缴存基数、比例和实际缴存情况。关注单位缴存职工人数、职工工资基数、缴存比例的准确性、合规性和真实性，检查单位是否存在着单位应缴未缴问题；是否按照规定为职工缴存办理公积金手，单位是否承担了应由单位承担部分的公积金缴存；住房公积金是否及时足额缴存规定账户；是否将收取的住房公积金按月及时解缴住房公积金管理机构，有无滞留、挪用住房公积金的行为。

二是对住房公积金的提取使用情况实施审计。一方面重点主要检查住房公积金管理机构对住房公积金提取使用的管理情况，是否存在违规现象，如未按条例规定审批职工提取住房公积金、提取手续不完备；是否在公积金发放时存在违规现象，如违规贷款，如向资格不符人群发放了贷款或重复贷款如一人多次重复贷款或夫妻双方重复贷款等情况；有无挤占挪用公积金的现象；另一方面要关注贷款逾期的情况，查找逾期原因，重点核查是否存在由逾期造成的死帐呆账，公积金的完整性和安全性是否有保障。

三是对住房公积金的保值增值情况开展审计。公积金的增值收益一般来源于国债的利息收入、公积金存贷利息差等，因此审计应重点检查利率是否合规，结息的计算是否准确，是否按规定购买国债和集中账户存放公积金，有无直接或间接投资股市，各项投资风险是否可控。存在投资是否风险等，是否不按规定提取风险金等情况。同时要关注公积金收支的平衡，公积金的积累是否做到逐年增加，能否满足长期的支付需要、增值收益是否达到了预期目标等。

四是对住房公积金政策执行效果的审计，通过检查公积金归集扩面是否逐年得到提高、贷款发放是否满足需要等考核宏观政策目标的实现情况；关注对政策的宣传是否到位，个人住房贷款的宣传力度如何，是否让群众了解公积金贷款的好处和优惠政策，使群众能有效运用住房公积金。同时也要通过对缴存、贷款人群和覆盖面的分析关注政策的执行是否公平，是否达到预期的目标。

根据上述住房公积金绩效审计的主要内容，可以通过以下几个评价指标考核。

（一）在住房公积金缴存归集方面的主要评价指标有归集率和覆盖率，通过归集率比较实际缴存资金和预期收到的住房公积金缴存资金，衡量住房公积金缴存效果；通过覆盖率来评价公积金缴存覆盖比例，反映住房公积金制度推行情况。

上述两个指标比例越高，说明住房公积金缴存归集效果越好，覆盖面越大。如果存在归集率和覆盖率指标双低的情况，说明该地区公积金缴存归集可能存在漏缴未缴；如果归集率较高、覆盖率较低或归集率较低、覆盖率较高，就需要进一步核实工资基数、缴存比例的准确性、合规性和真实性，是否存在低于最低标准或超比例缴纳公积金的情况。通过横向比较本地区与其他地区或全国平均指标，还可以反映出本地区住房公积金缴存归集管理水平，寻找差距。

（二）在住房公积金的提取使用情况方面的主要评价指标有住房公积金提取率、住房公积金贷款率和住房公积金使用率。通过上述反映公积金的使用效果，衡量资金是否得到充分的使用及运用的效率。

上述指标用于评价资金的使用效益，数值越高说明居民在住房贷款、房屋租赁以及装修支取越多，反映公积金制度对提高职工的住房消费能力的`贡献越大，资金的利用率越高，但同时要重点核查是否存在违规提取、贷款的情况；上述指标数值越低，说明资金没有得到充分利用，使用效益较低。

（三）在住房公积金的保值增值方面评价指标可以分为安全性和增值性两类指标。

住房公积金委托存贷款比率反映资金可持续性；贷款风险准备金充足率反映出公积金管理的抗风险能力，指标数值越高，说明承担的风险越小，那么资金的安全性就越高；贷款逾期率反映的是信用风险情况，说明违约资金占借款的比例，指标数值越大说明风险越高，资金安全性就越差。

住房公积金的增值主要通过公积金银行专户存款、发放给个人住房贷款和购买国债三种方式实现，住房公积金增值收益率和增长率反映的是公积金增值能力和盈利的快慢，而住房公积金管理费用率指标则反映的是公积金的管理成本。前两项指标数值越高，说明资金投资收益高，得到较好的保值增值，对公积金管理运营是有效的；住房公积金管理费用率指标越高，说明管理的成本越大，要重点核查是否存在不合规的支出。

（四）在住房公积金政策执行效果方面其实施效果评价可以从覆盖范围、公积金实施过程以及最终结果的效果和公平性来考核。住房公积金政策目标是支持和保障城镇居民获得合适住房，主要是以中低收入群体住房需求为导向，重点支持中低收入群体的住房支付能力。通过分析比较不同群体的住房公积金的覆盖面、缴存额度、使用情况来衡量政策执行的公平性，通过住房公积金扩面人数的增长率、住房公积金归集额增长率和住房公积金归集余额增长率来衡量政策的保障性效果。

上述指标数值越高越好，如果增加额度明显，说明该地区的住房公积金的归集扩面是逐年得到提高、政策落实效果进一步提升，惠及人群增加。

住房公积金制度对提高职工购房支付能力，改善群众住房环境和居住水平有着重要作用，但是审计实施过程中也发现存在住房公积金覆盖面低、使用不规范和缴存额度两极分化，隐性拉大收入差距的不公平现象，因此必须对其开展绩效审计，通过选择合适的审计评价指标，得出正确的审计结论，保证住房公积金制度能够充分发挥其应有的社会、经济效益。

审计员工作计划和目标审计工作总结及工作计划篇二

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审计员工作计划和目标审计工作总结及工作计划篇三

我局的审计工作，全面贯彻落实审计署提出的“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”及自治区审计厅提出的“改进方法、加大力度、保证质量、提高效率、文明审计”双二十字工作方针，围绕我县经济社会发展大局和县委、政府的中心工作，服务全县经济社会又好又快发展，不断强化对重点领域、重点资金、重点部门的审计，依法履行审计监督职责。

积极探索、发挥审计“免疫”功能，进一步提高审计质量和工作水平，为我县的科学发展和社会和谐做出更大贡献。根据上级审计机关的部署和县委政府的安排，结合我县审计工作的实际对*年审计工作做如下安排。

财政审计是国家审计机关的基本职责和永恒主题，做为政府的职能部门，我们要充分发挥审计职能作用。当前的财政审计目标是以财政收支的真实性、合法性为基础，以支出审计为重点，审计财政资金支出和使用的效果、效率，进一步完善财政权力的监督制约机制，促进各部门依法履行职责，规范预算管理，提高财政资金使用效益，不断完善公共财政体制的建立。

加强对财政预算执行的监督，扩大审计覆盖面，坚持本级财政预算审计与延伸审计相结合，凡是有财政收入上缴任务和使用财政资金的单位都要纳入审计范围，确保财政审计的深度与广度。要加强部门预算、政府采购、“收支两条线”、政府非税收入、转移支付等财政改革措施执行情况的审计。要通过不断深化财政审计，特别是对地税、土地、农电等几个有较大财政上缴任务的单位和对部分使用财政资金数额较大单位的跟踪、延伸审计，更进一步查找和发现问题。

强化审计执法威力，加大对重大违纪违规问题和经济案件的查处力度，注重审计执法效果，加强跟踪监督，促进整改和纠正，加强部门协作并引入各种监督力量和手段，加强审计情况的深层次分析与研究，为县委政府宏观决策提供服务。

随着我国国民经济的快速发展，国家财政对公共领域的固定资产投资规模日益扩大，政府投资建设项目的经济性、效率性和效益性成为全社会普遍关注的问题。政府投资建设项目的审计对规范建设资金使用，加强建设项目管理，促进整顿建设筑市场秩序，提高投资效益起到了积极作用。

我们积极探索政府投资项目审计的新路子，不断完善以国家审计机关为主，社会审计，内部审计参与的工作格局，发挥国家审计的职能优势，社会审计的专业优势和内部审计的知情优势，加大审计力量，提高工作效率，重点审计工程招投标程序、工程量不实和高估冒算工程造价等问题，有力地保障政府投资效益的化，限度的为国家和地方政府节约资金。全年要完成农业综合大楼、古郡博物馆、县医院门诊大楼等xxx个投资审计项目。

经济责任审计工作对于加强干部监督管理，从源头上预防和治理腐败，促进党风廉政建设，保障经济社会健康发展，具有十分重要的作用。

20xx年我局将创新思路，改进方法，积极推进经济责任审计工作向更高层次、更高水平度发展。坚持“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”的原则，要把对经济决策权、政策执行权、经济管理权、资金分配权的监督，放在经济责任审计的突出位置。要通过对被审计责任人在任期内单位的财政财务收支、固定资产增减、债权债务的增减以及重大经济活动的审计分析，重点分清被审计领导应负有的主管责任和直接责任。努力推进经济责任审计结果的利用，更加科学地评价领导干部的经济责任。

不断丰富和完善经济责任审计的形式，继续开展任中和离任审计，探索开展任前审计，将三种审计形式有机结合。要通过稳步推进经济责任审计，加强对权力的制约和监督，促进领导干部廉洁自律，更好地促进社会和谐发展。今年我们将根据县任期经济责任领导小组的计划和县委组织部门的委托对套海镇、司法局、发改局、交通局等xxx个单位的主要领导进行经济责任审计。

审计员工作计划和目标审计工作总结及工作计划篇四

a.编制审计工作底稿

b.对会计报表各项目实施实质性侧试

c.撰写审计报告

e.做出审计决定

2.审计目标的确定取决的因素主要有：

a.社会的需求

b.审计授权人

c.审计委托人

d.审计界自身的能力和水平

e.审计发展的需求

3.根据我国《国家审计基本准则》，审计机关：

a.应当自审计决定书送达之日起60日内，检查审计决定执行情况

b.应当自审计决定书送达之日起90日内，检查审计决定执行情况

c.发现被审计单位在规定时间内未执行审计决定的，可以向人民政府报告

4.我国国家审计的总目标可以概括为：

a.真实性

b.合法性

c.公平性

d.客观性

e.效益性

5.下列关于符合性测试的说法中，正确的有：

a.监盘是符合性测试的常用方法之一

b.通过符合性测试以评价内部控制的可信赖程度

c.符合性测试在审计实施阶段进行

d.符合性测试在实质性测试之后进行

e.任何审计项目都要进行符合性测试

6.社会审计实施阶段的主要工作有：

a.编制审计方案

b.对内部控制进行测试

c.对内部控制进行初步调查

d.复核审计工作底稿

e.重新确定重要性水平

7.下列属于审计实施阶段的工作有：

b.编写审计报告

c.审前培训

d.对内部控制进行符合性测试

e.对审计事项进行实质性测试

8.管理层对财务报表的认定可以归成的类别有：

a.对期初账户余额的认定

b.对期末账户余额的认定

c.对账户本期发生额的认定

d.对报表列报的认定

e.对各类业务的认定

b.成立审计组，并组织审前学习和调查

c.编制审计方案

d.对内部控制进行符合性测试

e.对存货进行盘点

10.国家审计的审计程序包括的阶段有：

b.审计准备阶段

c.审计实施阶段

d.审计终结阶段

e.审计审查阶段

11.以下关于国家审计的审计项目计划的.说法中，错误的有：

a.本年度审计项目安排的依据和指导思想

b.完成审计项目的时间要求和责任单位

c.被审计单位名称以及主管部门和所在地区

d.上年度审计计划完成情况

e.完成计划的主要措施

a.总经理

b.部门经理

c.主任会计师

d.注册会计师

e.项目经理

审计员工作计划和目标审计工作总结及工作计划篇五

第一条 为加强卫生系统内部审计工作，建立健全各单位内部审计制度，完善内部监督制约机制，规范收支管理，促进卫生事业健康发展，根据《中华人民共和国审计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》，结合卫生系统具体情况，制定本规定，医院内部审计工作计划。

第二条 卫生系统内部审计是指卫生系统内部审计机构和审计人员，对本单位及所属机构的财务收支、经济活动的真实、合法性进行独立监督审核的行为。

第三条 本规定适用于县级以上卫生行政部门和各类国有卫生企业、事业单位以及其他卫生单位(以下简称各部门、各单位)。

第四条 内部审计机构及内部审计人员在本部门、本单位主要负责人领导下，依照国家法律、法规以及本规定开展审计工作。单位主要负责人要加强对内部审计工作的领导，定期听取汇报，研究部署工作，及时批复年度内部审计工作计划、审计报告，并督促有关部门、单位落实审计意见，保证内部审计人员依法行使职权。

第五条 各级卫生行政部门应按照国家法律、法规的规定，设置内部审计机构，配备审计人员，开展审计工作。年收入3000万元以上或拥有300张病床以上的医疗机构、年收入20xx万元以上或所属单位多的企业、事业单位，应当设置独立的内部审计机构，配备专职审计人员。其他卫生企业、事业单位可以根据需要，设置独立的内部审计机构，配备专职审计人员，也可以授权本单位其他机构履行审计职责，配备专职或者兼职审计人员。

第六条 内部审计人员应当具有审计、会计、经济管理、工程技术等相关专业知识和业务能力。内部审计人员实行岗位资格准入和后续教育制度，各单位应当予以支持和保障。

第七条 内部审计机构负责人必须具备中级以上相关专业技术职称或5年以上的审计、会计工作经历。内部审计机构负责人任免应征求上级主管内部审计机构的意见，并按干部管理权限任免。

第八条 内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计准则和内部审计人员职业道德规范，依法审计，忠于职守，做到独立、客观、公正、保密。内部审计人员与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当回避。任何组织和个人不得干预内部审计工作。

第九条 部门和单位应当支持内部审计工作，及时解决工作中存在的问题，保护内部审计人员依法履行职责，保证内部审计开展工作和培训所必需的经费。

第十条 卫生部内部审计机构负责指导和监督全国卫生系统内部审计工作，并对部属(管)单位组织实施内部审计。地方各级卫生行政部门内部审计机构负责指导和监督本地区卫生系统内部审计工作，并对所属(管)单位实施内部审计。各类卫生单位的内部审计机构负责本单位的内部审计工作，并对所属机构进行审计和业务指导、监督。各部门、各单位内部审计机构接受国家审计机关的指导和监督。

(一)按照国家法律和法规，制定内部审计制度规定及工作规范;

(三)制定内部审计工作计划，组织行业内部审计及审计调查活动;

第十二条 内部审计机构履行下列职责：

(一)拟定内部审计规章 制度;

(二)审计预算的执行和决算;

(三)审计财务收支及有关经济活动;

(四)按照干部管理权限开展有关领导人员的任期经济责任审计;

(五)审计基本建设投资、修缮工程项目;

(六)审计卫生、科研、教育和各类援助等专项经费的管理和使用;

(八)审计经济管理和效益情况;

(九)审计内部有关管理制度的落实;

(十)其他审计事项。

第十三条 内部审计机构每年应当向本部门、本单位主要负责人提交工作报告。

第十四条 内部审计机构对审计工作中的重大事项，应及时向上级主管部门内部审计机构报告。

第十五条 内部审计机构根据审计业务的需要，报经所在部门、单位主要负责人批准，可委托具有相应资质的社会中介机构进行审计，并检查监督审计业务质量。

第十六条 内部审计机构在审计工作中应加强与外部审计的沟通与合作。

(三)参与研究制定有关规章 制度;

(四)审核会计凭证、账簿、报表，现场勘察实物;

(五)检查计算机系统有关电子数据和资料;

(七)对严重违反财经法规、严重损失浪费的行为，做出临时制止决定;

(十)对模范遵守财经法规的被审计单位和人员，提出表彰建议;对违法违规和造成损失浪费的被审计单位和人员，提出通报批评或者追究责任的建议。

第十八条 本部门、本单位在管理权限范围内，授予内部审计机构必要的处理、处罚权。

第十九条 内部审计工作的主要程序：

第二十条 内部审计机构对办理的审计事项，应当建立完整的审计档案，并按照有关规定保存。

第二十一条 对审计工作成效显著的内部审计机构和履行职责、忠于职守、坚持原则、做出突出成绩的内部审计人员，所在单位和上级主管部门应给予精神或者物质奖励;对不履行审计职责的内部审计人员，由所在单位给予批评;对滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、泄露秘密的内部审计人员，所在单位和上级主管部门依照有关规定严肃处理。

第二十二条 对拒绝或者不配合内部审计工作、拒绝提供或者提供虚假资料、拒不执行审计意见以及打击报复内部审计人员的单位和人员，各部门、各单位主要负责人应当及时做出严肃处理。

第二十三条 各部门、各单位可根据本规定，结合实际情况制定具体规定或实施办法，并报上级内部审计机构备案。

第二十四条 本规定由卫生部负责解释。

第二十五条 本规定自发布之日起施行。

审计员工作计划和目标审计工作总结及工作计划篇六

导读:山不辞土，故能成其高;海不辞水，故能成其深!每一发奋努力的背后，必有加倍的赏赐。为了提高2017年考生的备考效率，下面是网小编提供给大家关于审计师《企业财务审计》考点：业务循环内部控制测评与审计目标，希望对大家的备考有所帮助。

1.了解并描述采购与付款业务的内部控制

经过调查了解，结合文字描述、内部控制调查表或流程图方式，将内部控制情况记录在审计工作底稿中。

2.抽查部分采购业务(借方)

沿着采购业务的正常程序加以追踪，进行相关的`检查与验证。

【例题3·多选题】

为了检查采购与付款循环内部控制的有效性，审计人员可以采取的测评程序有()。

a.抽取部分采购业务，检查请购单是否经过批准

b.检查验收单是否连续编号

c.比较分析当年与上年应付账款余额的变动情况

d.向债权人函证应付账款

e.观察验收部门是否独立于仓库保管部门

3.付款环节测试(p255)(贷方)

(1)应付款项记录人员与出纳员的职责是否分开。

(4)抽取部分支票，检查签发的支票是否有被授权人的签字，支票中各个项目与卖方发票是否一致。

(6)审查现金折扣的合理性。

(7)检查应付票据内部控制。

①走访观察应付票据记录与业务经办是否独立，职责分工是否合理。签发票据、记录、付款有无一人负责的情况。

②抽查部分作废的、退回的票据，查明是否予以注销，是否编号保存。

③了解应付票据总账与明细账是否定期核对。

4.固定资产内部控制测评(与实质性检查区别)

(1)了解固定资产的内部控制。

(2)验证固定资产的新增手续。

(3)验证固定资产退废手续。

(4)抽验固定资产验收报告。

(5)检查固定资产账、卡的设置情况。

【例题4·多选题】

审计人员对固定资产相关的内部控制进行测评时，应实施的审计程序有()。

a.验证新增固定资产的各种手续是否齐全

b.索取固定资产验收报告，检查验收部门工作的独特性

c.检查固定资产账、卡的设置情况

d.分析比较各年度固定资产保险费，查明有无异常变动

e.检查折旧额计算的正确性

5.评价采购与付款业务内部控制

评价固有风险、评价控制风险。审计人员还应就薄弱环节提出改进建议。

1.证实应付款项和预付账款总体合理性

2.证实采购业务形成的负债的真实性和完整性

3.证实分类正确性

4.证实采购与付款截止期的正确性

5.固定资产审计目标

6.确定采购物资和相关负债在财务报表上披露的正确性

(1)证实固定资产的真实性。(2)证实固定资产的完整性。(3)确定固定资产的所有权。(4)证实固定资产分类的正确性。(5)证实固定资产计价正确性。(6)证实固定资产交易事项的合法性。(7)证实固定资产折旧方法选用的合规性及其计算的正确性。

4.

内部审计师报考指南

5.

《企业财务审计》重要考点：存货审计

审计员工作计划和目标审计工作总结及工作计划篇七

违反注册会计师法处罚暂行办法

2016年注册会计师考试难不难

2016年注册会计师考试复习记忆法则

全球四大会计师事务所你知道多少

关于2016注册会计师考试防范高科技作弊的通知

审计员工作计划和目标审计工作总结及工作计划篇八

目前，理论界关于审计目标的研究较多，实务中各国对审计目标的表述也不尽相同。

美国注册会计师协会公布的第一号《审计准则

说明书

通过比较，我们可以看出，各国都认为审计目标是要对财务报告发表意见，不同之处在于对财务报告的要求不同。是只强调报表反映的公允性，还是除公允性外，还要求真实性、合法性、一贯性?在这些要求中孰先孰后?笔者认为，审计目标是在特定的环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的根本目的和要求，它是随审计环境的变化而不断变化的。审计目标的确定，除受审计对象的制约以外，还取决于审计主体的性质和审计授权或委托者的要求，要反映社会政治经济生活对审计的客观需要。各种影响因素不同，审计目标的定位也就不同。从我国的实际情况来看，将审计目标定位于合法性、公允性更为恰当。

在分析审计目标时，必须重视法律因素的影响。总的来说，每个国家的审计都受到法律因素的影响。但由于各种原因，其影响的方面、方式和程度在不同国家却有所不同。世界法律制度可以分为两大法系：一种是以英美等国为代表的普通法法系，也叫英美法系;另一种是欧洲大陆法系。普通法系是以少量的成文法为基础，由法庭加以解释，并建立大量的判例法作为补充。判例法的目的在于为具体案例提供答案，而不是制定面向未来的一般规则。欧洲大陆法系则在法律中制定有详细的规划，法律结构包括基本原则和细则，从内容到体系包罗万象，自成一体，形式比较完整，内容广泛，法律条文具有完整性和系统性。在普通法系国家，主要依据传统和惯例对会计、审计进行规范，即使某些法律涉及对会计的要求，通常也只是一些原则性的规定，因此，这些国家一般是由民间机构制定相关准则。而在大陆法系国家中，会计、审计准则受法律和政府的影响非常广。

我国的法律具有大陆法系的一些基本特征，包括会计、审计活动在内的整个社会经济管理活动都处于国家法律的管制之下，会计制度、审计准则等受法律的影响非常深远。不仅通过《注册会计师法》、《审计法》、《会计法》等进行制约，在相关的法律里，如《公司法》、《证券法》中也作了相应的规定。因此，在财务报告审计中要特别强调合法性。

公允性既是一个会计概念，也是一个重要的审计概念。关于“公允性”的含义，美国注册会计师协会公布的《审计准则说明书第5号》作过原则性说明，它认为公允性只有联系到公认会计准则才富有意义。审计师对公允性表示正面意见，意味着对财务报告具备下列特征所持的一种信念或信任：(1)所选择和运用的会计原则得到普遍接受;(2)会计原则切合实际;(3)财务报告，包括其注释的内容反映了影响使用、理解和揭示财务报告的重大事项;(4)财务报告中反映的信息已作合理分类、汇总，即详略得当;(5)财务报告在可接受限定范围内对财务状况、经营成果和财务状况之变化所作的表达反映了基本事实与交易。“可接受限定”是指财务报告允许的合理的和现实的限定。在美国，审计职业界将公允性审计目标与公认会计原则相联系。在我国，审计判断的依据则是企业会计准则和国家其它有关财务会计法规的规定。也就是说，在公允性目标下，审计工作就是验证被审计单位遵循企业会计准则和国家其它有关法规的程度。

财务会计报告是以簿记系统加工生成的信息为基础，并按照会计信息使用者的要求进一步予以加工，形成一级既可靠又相关的会计信息。信息的可靠性是指被确认的项目的信息是真实的、可验证的和不偏不倚的。这要求会计确认的资财、债务或其他事项的影响必须具有足够的真实性，基本上没有大的错误，而且在引导投资者、信贷者和其他信息使用者做出决策上基本上不存在偏向。信息的相关性意味着该信息具有反馈价值、预测价值，并能及时提供。具有相关性的信息能够影响投资者和其他用户作出决策。随着经济的发展，公众对会计信息的要求在可靠性的基础上，更强调相关性。因此，审计目标也由传统的“真实性”发展为现在的“公允性”。

公允性给了审计人员专业判断的空间和余地。企业的会计核算如果遵循了企业会计准则和国家其它有关财务会计法规的规定，则可以认为财务报告公允地反映了企业财务状况和经营成果，反之，则相反。企业会计准则和国家其它有关财务会计法规的规定包括某一特定时间里可以接受的会计作法的惯例、规定和程序。因此，他们不仅只局限于权威性文告，还应包括在业务中通过共同使用而得以接受的具体做法。

在企业会计准则和有关财务会计法规中包含着许多会计估计，而会计估计合理与否决定了核算结果的合理性。如果不同会计人员对同一经济事项采取不同的方法进行核算，或在同一方法中选用不同的参数进行核算，就会带来核算结果的差异。例如，对固定资产定期进行价值评估并据以提取减值准备。是新企业会计制度的一个重大突破。但我们知道，一方面，在对固定资产进行评估时，选用的评估方法不同、参数不同，会对评估价值产生很大影响;另一方面，固定资产期末的贴面价值，在很大程度上取决于对折旧方法、折旧年限、折旧基数的选择和对净残值的估计。这就给审计人员的判断带来了困难。因此他们并不声明在可供选择的原则中，企业作了最好的选择，而是说企业作出的选择是可以被接受的。

可见企业会计准则和有关财务会计法规本身不具有精确反映财务状况和经营成果的能力，如果以“真实性”作为审计的一般目标显然不够全面，“真实性”作为“公允性”的子目标更为恰当。

公允性要求企业财务报告和其附注必须包括对重要财务信息的充分揭示。显然，要做到充分揭示，先要判定什么是重要财务信息。重要性的判断标准有两条-性质特殊和金额巨大。一般而言，如果某项信息会使信息使用者在知道前后作出不同的判断，那么这项信息就应该披露。随着经济发展，会计信息揭示充分与否的要求越来越详尽。它不仅仅是简单地列示财务报告余额，还包括许多附加注释和明细表，甚至包括了许多非财务性的资料;不仅包括在资产负债表日已经获知的信息，而且包括在会计期末之后出现并可能对包含在财务报告中的信息产生影响的那些信息。

在这些要求中，很重要的一条就是要披露企业在编制财务报告时遵循的会计政策，包括存货的计价方法、固定资产的折旧方法、无形资产的摊销政策等。财务报告使用者希望了解的是由于企业的经营活动而引起的各项经济变化，而不是由于会计政策、方法的改变而造成的经济变化。如果企业在固定资产折旧的方法。存货计价方法之间经常变来变去，那么各期财务报告就很难进行比较。因此，企业一旦决定采用某种会计政策、方法，它就应该对以后发生的具有相同特征的经济事项都采用一致的会计政策和方法。如果不同，应说明理由。从这个意义上讲，“公允性”的含义中也包含了对“一贯性”的要求。因此，财务报告审计目标中没有必要再把“一贯性”作为总目标单独列出。

审计人员的责任不仅在于判断企业财务报告是否公允地反映了企业财务状况和经营成果，而且还在于以自己的审计报告是否公允地反映审计的性质、范围和意见，防止审计报告阅读者产生误解。过去审计行业比较多的是站在专业的角度来理解审计报告，因此，在审计报告措辞方面往往忽视了法律上的严谨性，采用诸如“真实”、“准确”等容易引起审计报告使用者误解的词汇，为以后的法律纠纷埋下隐患。而使用“公允”。“重大”一类比较个性的词汇，既客观地反映了审计过程与审计判断，又不会妨碍报告的使用，从一定程度上限定了审计职业界所面临的审计风险，所以用“公允性”来表达审计目标更为恰当。

通过以上分析我们可以看出，不论是从审计自身的技术特点出发，还是从维护经济健康持续发展的需要出发，都应将审计目标定位于公允性。

审计目标是审计行为活动的出发点和归宿点。在将审计目标定位于合法性和公允性后，我们就可以围绕二者来展开收集与评价审计证据的活动，并将结论反映到审计报告中。按审计主体不同，审计可以分为国家审计、注册会计师审计和内部审计。随着审计授权或委托者的不同，审计报告使用者的需求不同，审计对象和范围也不相同，审计目标的侧重点也会随之变化。

国家审计是由审计机关代表国家依法行使审计监督权，保证公共责任的全面有效履行。政府作为公共资源的管理者，必须遵守法律法规，及时准确地编制财务报告，保证最有效、最经济地管理和使用公共资源，以期达到最大效用。当前，我国国家审计的重点放在被审计单位资产、负债和损益的真实性上，强调真实、合法和效益并重。我们认为，作为一种高层次的综合性经济监督，国家审计是在财政、税务、银行等监督的基础上的一种综合性经济监督，它虽不直接提供财务报告，却对财务报告的信息质量和信息系统提出要求，并且还要向政府行政、立法部门和公众反馈审计信息。由于国家审计的这种特殊性质，确定被审计方的经济活动是否与法律法规、

规章制度

在国家审计过程中，每个步骤都要以政策、法律。法规为依据来收集和评价审计证据。比如在财政预算执行审计中，就要对预算资金筹集、分配和管理全过程进行审计，特别要关注一些地区和部门只顾局部利益，违反规定乱开减收增支口子，违规减免税收，挪用财政专项资金等忽视和损害国家整体利益的现象。在财经法纪审计中，更是通过监督检查被审计单位贯彻执行财经政策、法令、制度的情况和存在的问题，来维护国家财经纪律，维护国家经济秩序，促进市场经济的健康发展。

但是目前我国法制还不够健全，加上在市场经济改革中又涌现出不少新情况、新问题，原来的法律、法规可能不尽符合实际情况，因而出现一些合理不合法的事情。也存在一个遵守法律、法规的程度问题，应增加公允性审计目标。国家审计现行的真实性审计目标有一定的缺陷，不宜作为一般目标，可作为具体审计目标。在审计实践中，真实性与完整性是一对同时出生的“孪生姊妹”，缺一不可。如果只强调真实性目标，不强调完整性目标，对财务报告使用者来说是不完整的。例如某企业为了特殊的需要，故意隐瞒不报一些重要的信息，我们能够说它提供的信息是虚假的、不真实的吗?因此，国家审计也应做到合法性和公允性的结合。

注册会计师审计是为保证社会责任的全面有效履行，一方面审查受托人社会责任的履行情况;另一方面审查社会责任报告是否公允地反映了社会责任的履行情况。注册会计师审计报告的使用者包括企业所有者。经营者、贷款者、供应商、政府部门、企业职工等等，相当广泛。他们或多或少都要借助于对财务信息的了解来维护自身的利益。不同的审计报告使用者关注的报表信息可能大不相同。因此，审计判断的标准不能仅站在某类报告使用者的角度，在注册会计师审计中应体现公允性优先的特点。

注册会计师对财务报告进行审计，并不是专门为了发现违法行为。注册会计师的责任是根据独立审计准则的要求，编制和实施审计计划，评价和报告审计结果，充分关注可能对财务报告产生重大影响的违反法规行为。在注册会计师审计的评价依据中，会计准则和有关财务会计法规的权威性相当强。随着经济的发展，出现许多新业务、新问题，企业对会计准则和有关财务会计法规的理解和运用就会出现分歧，甚至出现审计人员找不到判断依据外情况。因此在注册会计师审计中应体现公允性优先的特点。

譬如，应收账款和销货收入相关项目的真正意义在知道无力支付账款的赊销客户的数目之前是不能评估的。如果一笔销售交易手续完备，但对方根本无力付款，这时，是根据发票等凭证确认收入呢，还是根据对方无力付款的事实不确认为收入呢?这就要求审计人员作出公允的判断。

有时企业对交易记录的处理既不违法也不违反会计准则和有关财务会计法规，但审计人员仍然会觉得不公允。比如“洗大澡”现象：即新的管理当局在接手公司的当年，冲销掉数额庞大的资产，尤其是无形资产等，以此来减少未来年度冲销的数量并提高未来年度的净收入;还有如企业为了提高报告期的利润而减少坏账准备的计提比例等。对这些现象，管理当局、会计人员、审计人员的观点可能会不一样，这要求审计人员收集审计证据时要多关注报表外的信息，在作出职业判断时，不仅要考虑合法性，更要关注公允性。