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则 例 理 】
理
理
食堂会计账务处理方法篇二
食堂基本业务的会计账务处理
1、收到学生交纳伙食费，ic卡充值资金，教师搭餐费
借：现金
贷：伙食收入——学生伙食收入
——教师伙食收入
2、收到学校拨来的营养改善计划专项补助资金 借：银行存款
贷：伙食收入——营养改善计划补助收入
3、学校食堂出纳把当天收的师生伙食费存入食堂生活户，根据存款存根作会计分录：
借：银行存款
贷：现 金
4、食堂采购员向财务室借备用金，用于本周食堂各种物资采购，开现金支票，根据借款凭据作会计分录：
借：其他应收款——— 王某
贷：银行存款
5、采购员采购回来，根据相关发票、入库单（由食堂保管员填写）作会计分录：
①借：库存物资———粮食
———蔬菜
———干货
———荤菜
———食油
———牛奶
———燃料
———调料
———其他
贷：其他应收款——某某
现金或银行存款（不足款补付）（余款交回记借方）
6、食堂保管员负责人填写出库单，交领料人去仓库领料，保管人员凭食堂开出的出库单给领料人发货，会计根据出库单作会计分录：
借：
伙食支出 —— 粮食
——蔬菜
——干货
——荤菜
——食油
——牛奶
——燃料
——调料
——其他
贷：库存物资———粮食
———蔬菜
———干货
———荤菜
———食油
———牛奶
———燃料
———调料
———其他
7、期末学生毕业结算退回学生伙食费，作会计分录
借：伙食收入—学生伙食收入
贷；现金
8、学校向某超市赊购大米、食油、菜类，并验收入库，期末结帐，作会计分录：
借：库存物资 ——大米
——食油
——蔬菜
贷：其他应付款——某超市
9、收到银行存款利息，作会计分录：
借：银行存款
贷：其他收入———利息收入
10、支付食堂人员工资、社会保障费、水电费、维修费等，作会计分录：
借：伙食支出———人员工资及补贴 ———社会保障费 ———水电费
———维修费
贷：现金
11、收到某超市的催款通知书，财务人员办好财务相关手续后，付款给对方，作会计分录：
借：其他应付款———某超市 贷：银行存款
12、出纳银行提现，准备用于食堂零星开支，作会计分录：
借：现金
贷： 银行存款
13、食堂购置冰箱一台，作会计分录：
①借：其他支出 ———设备购置
贷：银行存款
②借：固定资产———冰箱
贷：非流动资产基金-固定资产
14、临时人员维修食堂门窗，支付维修人员劳务费，作会计分录： 借：其他支出———劳务费 贷：现金
15、根据本期发生的经济业务，作期末结余会计分录：
①借：伙食费收入———学生伙食收入 ———教师伙食收入
———营养改善计划补助收入
———其他伙食收入
其他收入——— 利息收入
贷：伙食结余②借：伙食结余
贷：伙食支出———粮食支出
———菜类支出
———食油支出
———燃料支出
———其他支出
———人员工资及补贴
———社会保障费 ———水电费 ———维修费 其他支出———劳务费 ———设备购置
食堂会计账务处理方法篇三
中小学、幼儿园食堂简单记账办法
一、主要会计科目：
库存现金 其它应收款—学校账 库存材料 其它应付款—学生生活费 应付账款—****单位 管理费用—人员工资 管理费用—其它费用 主营业务成本 主营业务收入 食堂结余（中小学幼儿园食堂不应以营利为目的）。
二、主要账务处理办法
1、第一次记账收到学生交生活费100000元，预留备用金5000-10000元，其它上交学校账户。
借：库存现金5000 其它应收款—学校账95000 贷：其它应付款—学生生活费100000 第二次收生活费及以后按实际收取 的金额记账：
借：其它应收款—学校账
贷：其它应付款—学生生活费
2、收到学校拨来现金（用于零星购买的现金）5000元
借：库存现金5000 贷：其它应收款—学校账5000
3、用现金购买零星食堂材料菜等1000元：
借：主营业务成本1000 贷：库存现金1000
4、用现金购买零星食堂用洗涤、劳保、用具等用品300元，借：管理费用—其它费用300 贷：现金300
5、买大宗食堂原材料（米、面、油等由学校直接支付的暂未付款的，需入库存，多次使用的）张三米5000元。
借：库存材料5000 贷：应付账款—张三5000
6、由学校账直接支付大宗购买货物张三5000元。借：应付账款—张三5000 贷：其它应收款—学校账5000
7、月底查库存后，根据是原材料还是管理费用记账：
借：主营业务成本（管理费用）
贷：库存材料
8、月底与学生结算：
借：其它应付款—学生生活费
贷：主营业务收入
9、用现金付食堂人员工资10000元：
借：管理费用—人员工资10000 贷：现金 10000
10、食堂结余
中小学幼儿园食堂不应以营利为目的，要合理控制成本，费用，管理费用中水电费要上交学校，冲学校水电支出。食堂结余可月结，年结。借：主营业务收入，贷：主营业务成本、管理费用，贷：食堂结余。
其它：如果有变质报废的食品或盘亏 借：主营业务成本 贷：库存材料 如果发生退学生生活费： 借：其它应付款—学生生活费 贷：现金
时间仓促，有很多未考虑到的，以后补充，不当之处，批评指正。还有什么情况，你随时问我。
食堂会计账务处理方法篇四
江苏仕达律师事务所会计账务处理程序调研报告
账务处理程序也称会计核算组织程序，是指对会计数据的记录、归类、汇总、陈报的步骤和方法。即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账的登记，到会计报表的编制的步骤和方法。账务处理程序的基本模式可以概括为：原始凭证——记账凭证——会计账簿——会计报表。
一、江苏仕达律师事务所的会计账务处理的基本情况
江苏仕达律师事务所是坐落在昆山，是一所专业从事法律服务的律师事务所，在江苏仕达律师事务所已经实习了半年了，在这半年里我在所里也了解了会计账务处理程序。因为律师事务所和企业相比而言，业务不是很多，账务处理也相对简单的多。虽然现在电算化相当普及，但是由于我们自身的特殊性，我们采用的做账方式是手工做账。手工做账看似简单，但是账务处理程序的完善也将直接影响到了我所的利益。
二、江苏仕达律师事务所账务处理程序存在一些问题
1、账务处理程序的选择和设计存在的问题
会计账务处理程序有多种形式，各单位应采用何种账务处理程序，由各单位自主选用或设计。我所采用的是日记总账账务处理程序，日记总账账务处理程序是将日记账和总分类账结合起来，设置一本联合的账簿，称为日记总账，并将所有经济业务都登记在日记总账上。其缺点就是所有科目都设在一张账页内，导致账页过长，不便于记账和查阅。
2、手工处理账务方面存在的问题
如今是信息科技的时代，手工做账和会计电算化相比而言，会计电算化在企业中运用的越来越普及，且其高效性和便捷性更是被重视。它能够及时准确的处理发生的经济业务，并且能够集中的处理问题，且随着规模的不断扩大，其优点越来越明显。在过去手工操作记账的情况下，大量的会计信息靠手工记录、整理和综合，企业的决策者往往不能及时、准确地得到会计信息，无法及时作事前控制，不能及时进行预测和决策，影
响了企业的经营效益。实现电算化后，实行互联网的财务管理系统突破了这一空间的局限，大量的会计信息资料可以得到及时的记录、汇总、分析，并通过信息网络系统进行准确传递，充分利用。做到事前、事中、事后的监督控制，从而提高企业经营效益和经济管理水平。
3、会计岗位安排设计的不合理性
内部会计控制原则的内部牵制原则坚持要求不相容职务相互分离,确保不同部门与岗位之间权责分明、相互制约、互相监督。相信大家都知道，只有合理的分工，才会创造出更高的经济效益。另外基于会计工作的特殊性，必须要做到岗位分离。出纳与记账人员未分离，由一人担任多职，长此以往必定会出现贪污造假的现象。
三、针对上述提出的问题，提出一下几点建议：
1、为保证会计工作的有序进行，首先得选择合理的会计账务程序
选择科学，合理的会计账务处理程序是组织会计工作，进行会计核算的前提。虽然在实际工作中有不同的会计账务处理程序，但是它们都应符合以下三个要求：
(1)要适合本单位所属行业的特点，即在设计会计账务处理程序时，要考虑自身企业单位组织规模的大小，经济业务性质和简繁程度，同时，还要有利于会计工作的分工协作和内部控制。
(2)要能够正确，及时和完整地提供本单位的各方面会计信息，在保证会计信息质量的前提下，满足本单位各部门，人员和社会各有关相关行业的信息需要。
(3)适当的会计账务处理程序还应当力求简化，减少不必要的环节，节约人力，物力和财力，不断地提高会计工作的效率。
记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。该财务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位记账凭证账务处理程序。记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。它是基本的账务处理程序，其一般程序是；
①根据原始凭证编制汇总原始凭证；
②根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；
③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；
④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；
⑤根据记账凭证逐笔登记总分类账；
⑥期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；
⑦期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。
2、为了更高效的办事效率，会计电算化显得尤为重要
用会计电算化取代手工记账。将原始会计数据输入计算机内，大量的数据计算、归集、分类、储存、整理、分析等工作可由计算机自动完成，而且直接登账、编表，大大降低了会计人员的劳动强度，改善了会计工作条件。而且提高了会计工作质量，促进会计工作规范化。
在知识经济时代，随着计算机及网络技术的不断发展，会计电算化对会计数据提出了一系列规范要求，数据在输入处理过程中运用多种功能检验、排错，并能及时发现和纠正错误，在很大程度上解决了会计手工操作中不统一、不规范、容易出错等诸多问题，杜绝了过去会计人员因工作忙记账不及时、错行、串行、随意涂改、会计资料不清晰等现象，保证了会计工作的质量。
3、设计合理的岗位分工，确保会计工作的安全性
基于事务所属于服务行业，和工业企业相比，业务没有太复杂，但是基本的岗位设置还是必须的，只有合理的安排和分工，才能确保企业利益不受威胁。同时，作为财务人员，加强自身的道德建设也是刻不容缓的事情！
会审092 高敏 090415268
食堂会计账务处理方法篇五
总预算会计账务处理
一、财政局下拨工资、预拨经费、遗嘱补助、转移支付工资、村干部工资、死亡抚恤、乡镇超收返还、育龄小组长工资、村级公用经费等。
收到拨款时 借：国库存款 拨出款项时借：一般预算支出
贷：与上级往来 贷：国库存款
二、接收财政局拨来专项资金和其他主管部门专款（民政、劳保、林业、计生及其他）。
收到拨款时 借：国库存款 拨出专款时借：暂存款
贷：暂存款 贷：国库存款
三、向财政局借款
收到借款时 借：国库存款 拨付单位账户时借：暂付款
贷：与上级往来 贷：国库存款
四、利息收入的账务处理
收银行计付利息时借：国库存款 支付支票工本费、手续费等支出时借： 暂存款 贷：暂存款 贷：国库存款
年末将利息收入余额转入单位账户
借：暂存款
贷：国库存款（开出转账支票）
五、年末结账时（损益类科目）借：与上级往来
贷：财政补助收入（以财政核定指标为准）借：财政补助收入 借：预算结余
贷：预算结余 贷：一般预算支出
年末结账后一般只有与上级往来、暂存款、暂付款、预算周转金科目有余额。
单位会计账务处理
一、单位会计收到总预算会计拨来工资、预拨经费、遗嘱补助、转移支付工资、村干部工资、死亡抚恤、乡镇超收返还、育龄小组长工资、村级公用经费等。收到总预算拨款时 借：银行存款
贷：拨入经费—财政拨款 实际支出时
借：经费支出
贷：银行存款（现金）
二、单位接收财政局借款
收到总预算拨款时借：银行存款 支出款项时借：暂付款 贷：暂存款 贷：银行存款（现金）
三、利息收入的处理
收到银行计付利息时借：银行存款 贷：其他收入
收到总预算会计和专项资金会计转来利息收入（余额）借：银行存款
贷：其他收入
发生账户管理费、手续费等支出时借：其他支出
贷：银行存款
四、购买、处置固定资产
1、购买固定资产时借：经费支出 借：固定资产
贷：银行存款 贷：固定基金
2、处置固定资产时借：银行存款（实际收到款项）
贷：暂存款（实际收到款项）
借：固定基金（原账面数）
贷：固定资产（原账面数）
3、向财政局缴款、拨回时借：暂存款 借：银行存款
贷：银行存款 贷：其他收入
五、年终结账
借：拨入经费（其他收入）借：结余
贷：结余 贷：经费支出（其他支出）结账后，超支部分转入暂付款，结余部分消化以前赤字。注意：一项经济业务发生在两个或以上会计的，记账时要联系起来进行相应账务处理。
如：标准化财政所建设。
收到财政局预拨资金，记入借款时 总预算会计账务处理
借：国库存款 借：暂付款—标准化财政所建设 贷：与上级往来 贷：国库存款
单位会计账务处理借：银行存款 贷：暂存款—标准化财政所建设 借：暂付款—标准化财政所建设 贷：银行存款 财政局通知列支时
总预算会计账务处理借：一般预算支出
贷：暂付款—标准化财政所建设 单位会计账务处理 借：暂存款—标准化财政所建设
贷：拨入经费
借：经费支出
贷：暂付款—标准化财政所建设
预付工程款业务
预付时 收到施工方正式发票入帐时 借：暂付款 借：经费支出
贷：银行存款 贷：暂付款
银行存款（差额）专项资金会计账务处理
一、专项资金账户接到总预算会计拨来专项资金和其他主管部门专款（民政、劳保、林业、计生及其他）时
收到总预算会计拨来专款时 实际发生专项资金支出时
借：银行存款 借：专款支出 贷：拨入专款 贷：银行存款
2、年终结账
借：拨入专款 借：结余
贷：结余 贷：专款支出 下年初将结余转入拨入专款 借：结余 贷：拨入专款（带明细科目）
