税法科目偏向于记忆，而知识点的繁多，当然只是靠着记忆的形式是非常难将税法这门科目掌握的，因此多多刷题必然会成为考生备考的一种手段，下面是小编给大家分享的一些有关于注册会计师税法真题及答案解析的内容，希望能对大家有所帮助。
注册会计师税法真题及答案解析
1、下列行为应视同销售货物征收增值税的是()。
将自产的办公桌用于财务部门办公使用
将外购的服装作为春节福利发给企业员工
将委托加工收回的卷烟用于赠送客户（√）
将自产货物用于换取生产资料
解析:选项A,属于间接用于生产经营,所以不缴纳增值税;选项B,属于将外购的货物用于集体福利,不得抵扣进项税,不属于视同销售的情况;选项D,是特殊销售方式,不是视同销售。
2、下列行为属于视同销售货物,应征收增值税的是()。
某商店为服装厂代销儿童服装（√）
将自产货物移送本县分支机构用于销售
某企业将外购的空调用于集体福利部门使用
某商场将外购的灯具用于内部招待所
解析:税法规定,单位或个体经营者的下列行为,视同销售货物:(1)将货物交付其他单位或者个人代销;(2)销售代销货物;(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;(4)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;(5)将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;(6)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;(7)将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
3、下列各项中,表述正确的是()。
纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费收入,按照“其他生活服务”缴纳增值税
卫星电视信号落地转接服务,按照“基础电信服务”缴纳增值税
物业服务企业为业主提供的装修服务,按照“建筑服务”缴纳增值税（√）
宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动,按照“租赁服务”缴纳增值税
解析:选项A:按照“其他现代服务”缴纳增值税;选项B:按照“增值电信服务”缴纳增值税;选项D:按照“会议展览服务”缴纳增值税。
4、下列增值税税务处理正确的是()。
2020年7月某活动板房厂销售自产活动板房并提供安装服务,应该按照“销售货物”缴纳13%的增值税
运输工具舱位互换业务,按照“交通运输服务”缴纳增值税（√）
纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务,按照“建筑服务”缴纳增值税
出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,按“租赁服务”征收增值税
解析:选项A,纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率;选项C,应按“其他现代服务”缴纳增值税;选项D,按照“陆路运输服务”缴纳增值税。
5、下列增值税应税服务项目中,应按照“租赁服务”计征增值税的是()。
融资性售后回租
提供会议场地及配套服务
航空运输的湿租业务
写字楼广告位出租（√）
解析:选项A:融资性售后回租业务按照“贷款服务”缴纳增值税;选项B:宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动,按照“会议展览服务”缴纳增值税;选项C:航空运输的湿租业务,属于航空运输服务;选项D:写字楼广告位出租,属于不动产租赁服务。
6、根据增值税的相关规定,下列不属于视同销售行为的是()。
将购进的货物无偿赠送给灾民
将自产的电视机发给员工作福利
将半成品从一个车间转移到另一个车间继续加工（√）
将自产的建筑材料用于投资入股
解析:选项A:属于“将购进的货物无偿赠送其他单位或者个人”;选项B:属于“将自产的货物用于集体福利”;选项D:属于“将自产的货物用于投资入股”;均属于视同销售行为。
7、下列不属于增值税视同销售情形的是()。
单位或者个体工商户将购买的货物直接无偿捐赠给目标脱贫地区（√）
销货者将自产、委托加工和购买的应税销售行为用于实物折扣
单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务
其他个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产
解析:选项A,自2019年1月1日至2022年12月31日,对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构,或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人,免征增值税,不属于增值税视同销售情形。
8、下列各项中,属于增值税混合销售行为的是()。
建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务
汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为该客户提供修理劳务
塑钢门窗零售商店在销售门窗的同时又为该客户提供安装服务（√）
房地产销售公司在销售商品房的同时赠送家用电器
解析:选项A:属于兼营行为;选项B:销售汽车和提供修理劳务均属于传统增值税应税行为,未涉及服务,不属于混合销售;选项D:赠送家用电器属于视同销售行为。
9、下列选项中,属于增值税混合销售行为的是()。
商场销售商品并出租闲置的楼层供其他企业办公
汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务
纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务（√）
电信企业提供电信服务并附设营业厅销售手机
解析:选项A、B、D是兼营行为。
10、下列增值税纳税人中,以1个月为纳税期限的是()。
信用社
财务公司
商业银行
保险公司（√）
解析:以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社,以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。
11、下列各项业务中,不征收增值税的是()。
拍卖行受托拍卖取得的手续费收入
航空运输企业无偿为关联企业提供的航空运输服务
出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用
航空运输企业根据国家指令以公益活动为目的无偿提供的航空运输服务（√）
解析:选项A:按照“经纪代理服务”征收增值税;选项B:属于视同销售服务行为,征收增值税;选项C:按“陆路运输服务”征收增值税。
12、下列关于增值税的说法正确的是()。
纳税人在同一地级行政区范围内跨县(市、区)提供建筑服务,收到预收款时需要向建筑服务发生地税务机关预缴增值税
纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标,按照销售不动产缴纳增值税,税率为9%
纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入,按照“交通运输服务”缴纳增值税（√）
自2018年1月1日起,纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入,按照“交通运输服务”缴纳增值税
解析:选项A,纳税人在同一地级行政区范围内跨县(市、区)提供建筑服务,收到预收款时应向机构所在地预缴增值税;选项B,纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标,按照销售无形资产缴纳增值税,税率为6%;选项D,纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入,按照“其他现代服务”缴纳增值税。
13、下列有关增值税征税范围的说法错误的是()。
包括电力、热力、气体
包括单位聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务（√）
拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入,按照经纪代理服务征收增值税
融资性售后回租业务中,承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围,不征收增值税
解析:单位聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务不属于增值税征税范围。
14、单位租赁给他人经营的,由承租人承担责任,则()为增值税纳税人。
承租人（√）
出租人
承租人或者出租人
租赁合同约定一方
解析:单位租赁或承包给其他单位或者个人经营的,不同时满足两个条件的(以发包人名义对外经营,由发包人承担相关法律责任),以承租人或承包人为增值税纳税人。
15、(2019年)出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用,应缴纳增值税,该业务属于增值征税范围中的()。
物流辅助服务
交通运输服务（√）
居民日常服务
商务辅助服务
解析:出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,按照交通运输服务--陆路运输服务缴纳增值税。
16、下列行为中,属于视同销售行为征收增值税的是()。
企业将购进的酒发给职工作为福利
面包厂将上月购进用于生产的面粉现用于个人消费
企业将委托加工的卷烟赠送给客户（√）
将自产的产品用于抵偿债务
解析:选项A和B涉及的行为,属于进项税额不得抵扣的问题,不征增值税;选项C,将卷烟赠送客户,属于视同销售行为,应征收增值税;选项D为销售行为,不是视同销售行为。
17、下列行为中,不属于混合销售行为的是()。
销售外购空调并提供上门安装服务
饭店提供餐饮服务并销售酒水饮料
打印社销售台历,另提供打字复印服务（√）
生产企业销售货物并负责运输
解析:一项销售行为如果即涉及货物又涉及服务,为混合销售行为。选项C,打印社销售台历和打字复印服务面向不同的客户,不属于同一项销售行为,不属于混合销售。
18、下列业务中不属于增值税中的“租赁服务”的是()。
有形动产融资租赁业务
写字楼LED广告位出租
融资性售后回租业务（√）
以光租、干租形式提供运输服务
解析:选项A,有形动产融资租赁属于“租赁服务”;选项B,写字楼LED广告位出租属于“租赁服务—不动产经营租赁”;选项C,融资性售后回租业务,属于“金融服务”;选项D,以光租、干租形式提供运输服务属于“租赁服务”。
19、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,征收增值税的项目是()。
有形动产租赁服务
陆路运输服务（√）
物流辅助服务
管道运输服务
解析:出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,按陆路运输服务征收增值税。
20、根据税法规定,纳税人提供植物养护服务,按照()缴纳增值税。
其他现代服务
其他生活服务（√）
居民日常服务
物流辅助服务
解析:纳税人提供植物养护服务,按照“其他生活服务”缴纳增值税。
21、境外某单位派其职员入境在境内修理一套精密机械设备,该境外单位未在境内设立机构也无代理人,该业务中增值税由()。
海关代为征收
该境外单位职员自己缴纳
购买方代扣代缴（√）
境外单位自行向境内税务机关申报
解析:境外的单位或者个人在境内销售劳务,在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的,以购买方为扣缴义务人。
22、下列各项关于年应税销售额的表述中,正确的是()。
年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额（√）
年应税销售额不包括免税销售额
经营期是1月1日至12月31日
年应税销售额是指含增值税的销售额
解析:增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的,除另有规定外,应办理一般纳税人资格登记。其中,年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税的不含增值税销售额,包括纳税申报销售额(包括税务机关代开发票销售额和免税销售额)、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。
23、纳税人自一般纳税人生效之日起,按照一般计税方法计算缴纳增值税。该生效之日是()。
纳税人销售额达到标准的当月1日
税务机关批准的当月1日
税务机关通知办理登记的次月1日
纳税人办理登记的当月1日或者次月1日（√）
解析:纳税人自一般纳税人生效之日起,按照一般计税方法计算缴纳增值税。该生效之日是指办理登记的当月1日或者次月1日,由纳税人在办理登记手续时自行选择。
24、下列关于小规模纳税人的表述,不正确的是()。
适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以享受规定的免征增值税政策
固定期限纳税的小规模纳税人只能适用1个季度为纳税期限（√）
小规模纳税人月销售额未超过10万元的,当期无须预缴税款
小规模纳税人月销售额未超过10万元的,当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款,在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还
解析:按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限,经选择,一个会计年度内不得变更。
25、(2018年)境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中,适用增值税零税率的是()。
向境外单位转让的完全在境外使用的技术（√）
在境外提供的广播影视节目的播映服务
无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务
向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务
解析:境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务,适用零税率:①研发服务;②合同能源管理服务;③设计服务;④广播影视节目(作品)的制作和发行服务;⑤软件服务;电路设计及测试服务;信息系统服务;业务流程管理服务;离岸服务外包业务;转让技术。选项B,在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务免征增值税。选项C,境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务,由境内实际承运人适用增值税零税率;无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策。选项D,向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务免征增值税。
26、(2020年)增值税一般纳税人发生的下列应税行为中,适用6%税率计征增值税的是()。
提供建筑施工服务
通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标（√）
出租2020年新购入的房产
销售非现场制作食品
解析:选项A,属于提供建筑服务,适用税率9%;选项B,纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标,按照销售无形资产缴纳增值税,适用税率6%;选项C,属于不动产租赁服务,适用9%的税率;选项D,纳税人现场制作食品并直接销售属于餐饮服务,适用税率6%,销售非现场制作食品属于正常的销售货物行为,适用税率13%或9%。
27、下列关于增值税的征收率说法正确的是()。
增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品,可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税（√）
其他个人对外出租(经营租赁)其取得的商铺,适用3%的征收率
小规模纳税人所有业务适用的征收率一律为3%
一般纳税人提供人力资源外包服务,选择适用简易计税方法的,适用3%的征收率
解析:选项B,其他个人出租(经营租赁)其取得的不动产(不含住房),适用5%的征收率;选项C,小规模纳税人销售自建或者取得的不动产等业务适用5%的征收率;选项D,一般纳税人提供人力资源外包服务,选择适用简易计税方法的,适用5%的征收率。
28、根据增值税的有关规定,下列增值税一般纳税人,不可以按3%征收率计算纳税的是()。
供电部门供应的电力（√）
建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
用人或动物的血液或组织制成的生物制品
以自己采掘的砂、土、石料连续生产的砖、瓦、石灰
解析:选项A应适用13%的增值税税率。
29、试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额,未分别核算销售额的,下列说法不正确的是()。
兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,从高适用税率
兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,从高适用征收率
兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,从高适用税率
兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,按照各应税服务的税率和征收率分别计算（√）
解析:试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额,未分别核算销售额的,按照以下方法适用税率或征收率:(1)兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,从高适用税率。(2)兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,从高适用征收率。(3)兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,从高适用税率。
30、下列选项中,适用9%低税率产品的是()。
原油
土地使用权转让（√）
淀粉
调制乳
解析:选项A、C、D都适用13%的税率。
31、某增值税一般纳税人于2021年10月将一台使用过的设备以18万元的价格售出,该设备于2008年5月购入,未抵扣过进项税额且企业未放弃减税,其增值税处理方法正确的是()。
按6%简易办法计算应纳增值税
按3%简易办法计算应纳增值税
依照3%征收率减按2%征收增值税（√）
按13%税率计算应纳增值税
解析:一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产,且未放弃减税的,适用简易计税办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
32、下列销售货物中,适用13%的增值税税率的是()。
居民用煤炭制品
自来水
水果罐头（√）
食用植物油
解析:选项A、B、D适用9%的低税率。
33、一般纳税人提供劳务派遣服务,可以按照简易计税方法依()的征收率计算缴纳增值税。
2%
3%
4%
5%（√）
解析:一般纳税人提供劳务派遣服务,可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
34、按照现行增值税有关规定,下列货物中适用9%税率的是()。
农机零配件
出版社出版的图书（√）
避孕药品
一般纳税人销售旧货
解析:农机零配件适用13%的税率;避孕药品适用13%的税率,但免征增值税;一般纳税人销售旧货,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
35、一般纳税人发生的下列应税行为中，不可以选择适用简易计税方法计税的是（）。
以清包工方式提供的建筑服务
为甲供工程提供的建筑服务
销售2016年4月30日前取得的不动产
提供的餐饮服务（√）
解析:一般纳税人提供的餐饮服务，不可以选择适用简易计税方法计税。
36、2020年6月，境外某公司为我国甲企业提供技术咨询服务，取得含税价款300万元，该境外公司在境内未设立经营机构，也没有其他境内代理人，则甲企业应当扣缴的增值税税额是（）万元。
0
16.98（√）
43.59
8.74
解析:境外单位或个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额＝接受方支付的价款/（1＋税率）×税率。甲企业应扣缴增值税＝300/（1＋6％）×6％＝16.98（万元）。
37、境外某广告公司与境内A企业签订合同,约定2021年12月为A企业提供广告服务,合同价款60万美元,1美元=6.2元人民币。该境外广告公司在境内未设立经营机构且没有代理人,则A企业应当扣缴境外公司应纳的增值税税额()万元。
20.79
21.06（√）
34.56
35.68
解析:境外单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,以购买方为扣缴义务人。扣缴义务人应当按照下列公式计算应扣缴税额:应扣缴税额=购买方支付的价款÷(1+税率)×税率,A企业应扣缴增值税=60×6.2÷(1+6%)×6%=21.06(万元)
38、一般纳税人发生的下列应税行为中,不可以选择适用简易计税方法计税的是()。
以清包工方式提供的建筑服务
为甲供工程提供的建筑服务
销售2016年4月30日前取得的不动产
提供的餐饮服务（√）
解析:一般纳税人提供的餐饮服务,不可以选择适用简易计税方法计税。
39、下列选项中,不属于增值税一般纳税人可以选择简易计税的项目是()。
一般纳税人提供人力资源外包服务
金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入（√）
一般纳税人提供非学历教育服务
一般纳税人提供劳务派遣服务采用差额纳税
解析:自2018年9月1日至2023年12月31日,对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入,免征增值税。
40、某企业为增值税一般纳税人,2017年5月买入A上市公司股票,买人价280万元,支付手续费0.084万元。当月卖出其中的50%,发生买卖负差10万元。2017年6月,卖出剩余的50%,卖出价200万元,支付手续费0.06万元,印花税0.2万元。该企业2017年6月应缴纳增值税()万元。(以上价格均为含税价格)
3
3.38
2.81
2.83（√）
解析:金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额,转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额。该企业2017年6月应缴纳增值税=(200-280×50%-10)/(1+6%)×6%=2.83(万元)。
41、某咨询公司符合进项税加计抵减的销售额比例条件,2021年2月该公司销项税额31万元,可抵扣的进项税额10万元,则该公司当月应纳的增值税额是()万元。
21
20（√）
31
11
解析:加计抵减额=10×10%=1(万元)实际缴纳增值税额=31-10-1=20(万元)。咨询公司属于现代服务业,加计扣除比例为10%。
42、甲企业(增值税一般纳税人)与乙企业签订一份租赁合同:租赁标的物为一处办公楼,租赁期限为2020年4月1日至2021年3月31日,含税租金为10万元,且租金于2020年4月1日一次性支付。此办公楼(与甲企业机构所在地不在同一县)是甲企业于2016年8月购置的,购置价款为130万元。2020年4月甲企业应向不动产所在地预缴增值税()万元。
0.28（√）
0.3
0.99
0.48
解析:一般纳税人出租其2016年5月1日后取得不动产适用一般计税方法的,不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,纳税人应按照3%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款,向机构所在地主管税务机关申报纳税,应预缴税款=含税销售额/(1+9%)×3%,2020年4月甲企业应向不动产所在地预缴增值税=10/(1+9%)×3%=0.28(万元)。
43、甲县某企业为增值税一般纳税人,2020年5月在乙县购进一商铺并将其出租,其取得的商铺租金收入应在乙县按()预征率预缴。
2%
5%
1.50%
3%（√）
解析:一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产,适用一般计税方法计税。不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,一般纳税人应按照3%的预征率预缴税款。
44、A企业是一家2017年8月成立的设计研发公司(一般纳税人),主要为国内、国外客商提供信息技术及设计研发服务,具有技术出口资格,并在主管税务机关进行了出口退(免)税资格备案,适用跨境应税服务零税率政策,实行免抵退税办法。该企业2018年4月至2019年3月的信息技术及设计研发服务销售额占全部销售额的比重超过50%,适用“加计抵减”政策。2019年4月,该企业为国内客商提供信息技术服务取得不含税收入300万元(均为应税收入,无税收减免);为境外客商提供研发设计服务取得不含税收入200万元,并办理出口免抵退税申报;当期发生进项税额15万元,并进行了抵扣,但进项税额在内外销之间无法划分。已知:应税服务征税率为6%,退税率为6%。则该企业当月实际缴纳的增值税是()万元。
1.5
2.1（√）
2.4
3
解析:(1)确认“当期可抵扣进项税额”:由于征退税率均为6%,无征、退税之差,因此不存在进项税转出问题,故当期可抵扣进项税额=15(万元)。(2)计提“当期加计抵减额”:A企业当期不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额/当期全部销售额=15×200/(200+300)=6(万元)当期加计抵减额=(15-6)×10%=0.9(万元)。(3)抵减前应纳税额=300×6%-15=3(万元)。抵减后的实际缴纳税额=3-0.9=2.1(万元)。
45、某酒店为增值税一般纳税人,符合享受加计抵减政策的相关条件。2021年2月提供餐饮服务取得含税收入106万元,提供住宿服务取得含税收入318万元。当月从农业生产者处购入大米、小麦共支付买价10万元,取得农产品销售发票;从农贸批发市场购入蔬菜共支付买价8万元,取得普通发票。从一般纳税人处采购餐具、床品等共支付不含增值税买价20万元,均取得增值税专用发票;从一般纳税人处购进一辆中巴汽车专门用于顾客的接机服务,取得机动车销售统一发票注明金额为30万元。该酒店当月应缴纳增值税()万元。
15.86
15.49（√）
15.38
16.6
解析:生活服务业纳税人享受加计抵减15%政策;该酒店当期销项税额=(106+318)/(1+6%)×6%=24(万元),可以抵扣的进项税额=10×9%+20×13%+30×13%=7.4(万元),加计抵减额=7.4×15%=1.11(万元)。该酒店当月应缴纳增值税=24-7.4-1.11=15.49(万元)。
46、某企业(非先进制造业,般纳税人,纳税信用为A级),无违法行为,也未享受过即征即退、先征后退(返)政策,2019年3月底的留抵税额为20万元,假设该企业2019年4月至9月期末留抵税额分别为10万元、6万元、20万元、1万元、9万元、80万元。则下列关于该企业可否享受留抵退税的说法中,正确的是()。
因第6个月增量留抵税额已达到50万元,因此可以享受留抵退税
因第6个月累计留抵税额已达到80万元,因此可以享受留抵退税
因6个月连续实现留抵,因此可以享受留抵退税
与3月的留抵税额相比,4~8月增量留抵税额均小于或等于0,尽管第6个月增量留抵税额超过50万元,仍不符合留抵退税条件（√）
解析:该企业3月的留抵税额是20万元,4~8月该企业的留抵税额分别是10万元、6万元、20万元、1万元、9万元;和3月的20万元相比,增量留抵税额均小于或等于0,因此尽管9月留抵税额是80万元,增量留抵税额大于50万元,仍不满足退税条件。
47、甲企业为增值税一般纳税人,2021年2月发现上月从农民手中收购的用于直接销售的已抵扣过进项税的一批大米发生损失。该批大米的账面成本为15万元,其中因自然灾害使该批大米损失25%,其余是因管理不善造成的损失。甲企业需要转出进项税额()万元。
1.48
1.11（√）
1.35
1.01
解析:甲企业需要转出进项税额=15×(1-25%)/(1-9%)×9%=1.11(万元)。
48、某商场为增值税一般纳税人,2021年2月销售A型号电脑280台,每台零售价格为7020元,上月出售的B型号电脑因质量问题被顾客退回2台,该型号电脑每台零售价格为6896元,尚未取得税务机关校验通过的《开具红字增值税专用发票信息表》,商场已将这两台电脑退给厂家,取得厂家依法开具的红字增值税专用发票上注明销售额10000元,增值税税额1300元;本月购进电脑取得增值税专用发票上注明的增值税税额为35000元,本月相关票据均申报抵扣进项税额。该商场当月上述业务应纳增值税()元。
250498.45
250430.31
237987.24
192430.97（√）
解析:该商场当月应纳增值税=280×7020/(1+13%)×13%-(35000-1300)=192430.97(元)。
49、某企业为增值税一般纳税人,2020年12月销售2012年购进的小汽车1辆,取得含税收入5.2万元(小汽车原值为10万元;未放弃减税权)。该企业上述业务应缴纳增值税()元。
1009.71（√）
1514.56
5982.3
1941.75
解析:小汽车购进时进项税额不得抵扣且未抵扣,因此依照3%的征收率减按2%征收增值税。应纳增值税=52000/(1+3%)×2%=1009.71(元)。
50、某商业企业系增值税-般纳税人,2021年3月为甲公司代销食用盐,取得零售收入23000元;当月和甲公司结账,支付给甲公司15000元(含税),取得增值税专用发票。另向甲公司收取结算款5%的返还收入。则该企业3月份应缴纳增值税额()元。
1006.64
722.47（√）
1899.08
660.55
解析:该企业3月份应纳增值税额=23000/(1+9%)×9%-[15000/(1+9%)×9%-15000×5%/(1+9%)×9%]=1899.08-1176.61=722.47(元)。
51、某企业(一般纳税人)2020年6月将2019年5月购入的一栋办公楼(已抵扣进项税额585万元)改为职工的集体宿舍,该不动产的净值率为93%。则该企业6月份进项税转出额是()万元。
845
785.85
585
544.05（√）
解析:已抵扣进项税额的不动产,发生不得抵扣情形的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率=585×93%=544.05(万元)。
52、某电梯销售公司为增值税一般纳税人,2021年3月购进生产用原材料,取得的增值税专用发票注明价税合计金额480.25万元;当月销售5部自产电梯并开具普通发票,取得含税销售额526.5万元、安装费29.25万元(选择按照简易计税方法计税);当月为以前安装过的电梯提供维护保养服务,取得含税保养费11.6万元。该公司3月应缴纳的增值税为()万元。
13.1
10.51
11.05
6.8（√）
解析:一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务,其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务,按照“其他现代服务”征收增值税。该公司3月应缴纳的增值税=[526.5/(1+13%)×13%+11.6/(1+6%)×6%]-480.25/(1+13%)×13%+29.25/(1+3%)×3%=6.83(万元)。
53、关于不动产经营租赁服务增值税处理的表述,以下选项不正确的是()。
一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额
个体工商户出租住房,按照5%的征收率计算应纳税额（√）
其他个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额,向不动产所在地主管税务机关申报纳税
其他个人出租不动产(不含住房),按照5%的征收率计算应纳税额,向不动产所在地主管税务机关申报纳税
解析:个体工商户出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
54、某企业为增值税一般纳税人,2020年7月对外转让一栋闲置厂房,取得收入1800万元。该厂房为企业2015年购入,购入成本为1200万元,该企业选择按简易计税方法计算纳税。则该企业应纳的增值税为()万元。
28.57（√）
59.46
85.71
178.38
解析:一般纳税人转让其2016年4月30日前外购的不动产,可以选择适用简易计税方法计税,以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。应纳增值税=(1800-1200)/(1+5%)×5%=28.57(万元)。
55、按现行增值税有关规定,下列关于增值税计税依据的表述,正确的是()。
以旧换新方式销售彩电,以新彩电售价扣除旧彩电作价后的余额作为计税依据
折扣销售方式,以在同一张发票金额栏上注明的销售额扣除折扣额后的余额作为计税依据（√）
还本销售方式,以售价扣除还本支出后的余额作为计税依据
以物易物销售方式,以购销金额的差额作为计税依据
解析:选项A,以旧换新方式销售彩电,应以新彩电的市场售价作为计税依据;选项C,还本销售方式,以产品售价作为计税依据,不得扣除还本支出;选项D,以物易物销售方式,以物易物双方都应做购销处理,以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额,以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。
56、位于A省B市的某建筑企业(一般纳税人),适用一般计税方法计税。2021年2月在C省D市取得含税建筑收入1200万元,支付给分包方分包款400万元(含税),已取得分包方开具的增值税专用发票。该建筑企业在D市应预缴税款()万元。
14.55
22.02
18.54
14.68（√）
解析:该建筑企业在D市应预缴税款=(1200-400)/(1+9%)×2%=14.68(万元)。
57、2020年6月某经营二手车经销业务的纳税人,销售其收购的二手车取得收入100000元,则当月应纳增值税为()元。
495.05
1941.75
485.44
497.51（√）
解析:自2020年5月1日至2023年12月31日,从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车的纳税人的应纳增值税=含税销售额=(1+0.5%)×0.5%=100000/(1+0.5%)×0.5%=497.51(元)。
58、某建筑企业(一般纳税人),2021年2月与发包方订立建设工程承包合同,合同中约定采用清包工方式(选择按照简易计税方法计税)。取得含税建筑收入1200万元,支付给分包方分包款400万元(含税),已取得分包方开具的增值税专用发票。该项目购买建筑材料,取得增值税专用发票注明的价税合计金额为53万元。该建筑企业应缴纳的增值税额是()万元。
17.2
34.95
23.3（√）
28.85
解析:采用清包工方式提供建筑服务并选择适用简易计税方法的,实行差额确定销售额,且进项税额不得抵扣。应纳增值税=(1200-400)/(1+3%)×3%=23.30(万元)。
59、机构所在地在A市的甲企业为一般纳税人,2021年2月在A市取得含税的会议展览服务收入50000元,发生可抵扣的进项税额2000元,将位于B市的一处办公用房(系2018年12月购入)出租,收取含税月租金35000元,甲企业在A市纳税申报时实际缴纳的增值税是()元。
4055.65
2756.8（√）
2053.24
3720.1
解析:B市预缴的增值税=35000/(1+9%)×3%=963.30(元)A市纳税申报时实际缴纳增值税=50000/(1+6%)×6%+35000/(1+9%)×9%-2000-963.30=2756.80(元)。
60、下列对销项税额的处理,错误的是()
农业生产者销售自产农产品不确认销项税额
航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额为销售额
一般纳税人企业销售已使用的2008年购置的未抵扣过进项税额的固定资产,应当缴纳的增值税计入当期销项税额（√）
一般纳税人以货物抵债,按近期同类产品平均售价计算销项税额
解析:选项C,一般纳税人销售已使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产,按简易办法征收增值税,税额记入“应交税费-简易计税”科目,不是销项税额,不能并入销项税额抵扣进项税额后再缴纳。
61、下列行为在计算增值税销项税额时,应按照差额确定销售额的是()。
商业银行提供贷款服务
转让金融商品（√）
直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者
企业逾期未收回的包装物不再退还押金
解析:选项A:贷款服务,以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收人为销售额;选项B:计税的逾期包装物押金为含税收入,在将包装物押金并人销售额征税时,按所包装货物适用的税率换算成不含税价款全额并入销售额;选项C:金融商品转让,按照卖出价扣除买人价后的余额为销售额;选项D直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者,直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用,直销员将货物销售给消费者时,应按照现行规定缴纳增值税
62、2021年2月,北京市居民林某将自己的一套住房(别墅)对外出售,取得含税销售收入1660万元。该住房于2019年12月购进,购进时支付购房款1460万元、手续费10万元、契税40.18万元。林某出售该住房应缴纳的增值税是()万元。
0
9.52
79.05（√）
76.31
解析:个人出售购买不足2年的住房,全额缴纳增值税。应纳增值税=1660/(1+5%)×5%=79.05(万元)。
63、2021年2月,林先生将已经购买2年的一套非普通住房(位于北京市)对外销售,取得含税收入1000万元,当初购买住房支付价款300万元,则林先生就此行为应缴纳增值税()万元。
47.62
33.33（√）
35
50
解析:北京市、上海市、广州市和深圳市的个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的,以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税,林先生应缴纳的增值税=(1000-300)/(1+5%)×5%=33.33(万元)。
64、某餐饮企业为增值税一般纳税人,2020年5月销项税额为86万元,进项税额为32万元,全部属于允许抵扣的进项税额,上期末加计抵减额余额5万元,假设不考虑疫情期间的政策。该企业当月实际缴纳的增值税为()万元。
50.8
44.2（√）
54
42
解析:当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×15%=32×15%=4.8(万元)当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=5+4.8=9.8(万元)抵减前应纳税额=86-32-54(万元)抵减后实际应纳税额=54-9.8=44.2(万元)
65、2020年8月某省会城市居民李某出租自有商铺取得当月含税租金收入113000元,李某出租商铺应缴纳的增值税为()元。
0
900
1834.95
5380.95（√）
解析:其他个人出租不动产(不含住房),按照5%的征收率计算应纳税额,向不动产所在地主管税务机关申报纳税。应缴纳增值税=113000/(1+5%)×5%=5380.95(元)。
66、2021年2月,高某将自己的一套商铺对外转让,取得含税销售收入1050万元。该商铺于2018年1月购进,不能提供购买商铺时的发票、但能提供契税的完税凭证。契税完税凭证上注明的契税税额为36万元。当地契税税率为4%,则高某出售该商铺应缴纳的增值税是()万元。
0
50
4.76
5（√）
解析:因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票,可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料,进行差额扣除,2016年5月1日及以后缴纳契税的:应纳税额=[全部交易价格(含增值税)/(1+5%)-契税计税金额(不含增值税)]×5%高某应纳增值税=[1050/(1+5%)-36/4%]×5%=5(万元)。
67、某保险公司为一般纳税人,2020年6月取得保费收入1000万元,其中包含向境外保险公司提供的完全在境外消费的再保险收入200万元。另外取得一年期人身保险的保费收入50万元。假设以上均为不含税金额,则该公司6月应缴纳的增值税为()万元。
48（√）
51
60
63
解析:保险公司开办的一年期以上人身保险取得的保费收入及境外的再保险服务,免税。增值税=(1000-200)×6%=48(万元)。
68、某卷烟厂(增值税一般纳税人),2021年3月向农民收购烟叶直接对外销售,收购凭证上注明收购价款80万元、价外补贴10万元。该卷烟厂收购烟叶可抵扣的进项税额为()万元。
12.48
10.76
9.68（√）
18.86
解析:该卷烟厂收购烟叶准予抵扣的增值税进项税额=[(80+10)+80×(1+10%)×20%]×9%=9.68(万元)。
69、某公司员工赵某2020年5月出差,取得飞机票,其中航空运输电子客票行程单上注明了旅客身份信息,票价1820元,燃油费附加60元,机场建设费50元,则该项业务可以抵扣的进项税额是()元。
150.28
154.4
155.23（√）
159.36
解析:航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)/(1+9%)×9%=(1820+60)/1.09×9%=155.23(元)
70、按现行增值税有关规定,下列关于增值税计税依据的表述,正确的是()。
以旧换新方式销售彩电,以新彩电售价扣除旧彩电作价后的余额作为计税依据
折扣销售方式,以在同一张发票金额栏上注明的销售额扣除折扣额后的余额作为计税依据（√）
还本销售方式,以售价扣除还本支出后的余额作为计税依据
以物易物销售方式,以购销金额的差额作为计税依据
解析:选项A,以旧换新方式销售彩电,应以新彩电的市场售价作为计税依据;选项C,还本销售方式,以产品售价作为计税依据,不得扣除还本支出;选项D,以物易物销售方式,以物易物双方都应做购销处理,以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额,以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。
71、某工艺品厂为增值税一般纳税人,2020年8月2日销售给甲企业200套工艺品,每套不含税价格510元。为了鼓励甲企业及时付款,该工艺品厂提出20日内付款,折扣2%,30日内付款,折扣1%的付款条件,甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为()元。
16993.2
13260（√）
13127.4
12994.8
解析:销售折扣是为了鼓励购货方及早偿还货款而协议许诺给予购货方的折扣优待,是发生在销货之后,是一种融资性质的理财费用,因此销售折扣不得从销售额中减除。该工艺品厂此项业务的销税额=510×200×13%=13260(元)。
72、某企业(一般纳税人)2021年2月发生的业务人员因公出差的差旅费如下:业务员甲赴德国参加订货,取得注明甲身份信息的往返航空运输电子客票行程单,票面合计金额30000元;业务员乙赴新疆参加产品推介会,取得注明乙身份信息的往返航空运输电子客票行程单,票面注明的票价合计6500元、燃油附加费合计600元、机场建设费合计100元;此外还取得没有注明旅客身份信息的出租车发票,票面合计金额300元。该企业当月可抵扣的进项税额为()元。
595.22
594.5
586.24（√）
3071.56
解析:跨境旅客运输服务不得抵扣进项税额,没有注明旅客身份信息的出租车发票不能抵扣进项税额,航空运输可抵扣的进项税额仅限于票价和燃油附加费对应的部分,不包括机场建设费。准予抵扣的进项税额=(6500+600)/(1+9%)×9%=586.24(元)。
73、甲企业(一般纳税人)销售给乙公司5000套服装,每套不含税价格为500元,由于乙公司购买数量多,甲企业按原价的8折销售(折扣额与销售额在同一张发票的金额栏中分别注明)。甲企业此项业务的销项税额是()元。
382500
260000（√）
425000
306000
解析:甲企业此项业务的销项税额=5000×500×80%×13%=260000(元)。
74、甲企业销售给乙企业一批货物,乙企业因资金紧张,无法支付货币资金,经双方友好协商,乙企业用自产的产品抵顶货款,已知甲企业和乙企业都属于增值税一般纳税人,则下列表述正确的是()。
甲企业收到乙企业用于抵顶货款的产品,不作购进处理
乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理,不应计算销项税额
甲、乙双方发出货物都作销售处理,但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额
甲、乙双方都应作购销处理,可互开增值税专用发票,分别核算销售额和购货额,分别计算销项税额和进项税额（√）
解析:此项业务实质上为以物易物行为,双方都应作购销处理,以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额,以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。
75、自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计抵减应纳税额,其中下列不属于生产、生活性服务业的是()
金融服务（√）
电信服务
生活服务
邮政服务
解析:允许加计抵减应纳税额的生产、生活性服务业纳税人,包括邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务。
76、2021年3月某金店(增值税一般纳税人)采取“以旧换新”方式销售纯金项链1条,新项链对外零售价格6000元,旧项链作价4000元,从消费者手中收取新旧差价款2000元,并以同一方式销售某品牌手表10块,此表对外零售价每块3500元,旧表作价每块1000元。下列关于该金店发生上述业务的处理正确的是()。
该金店应确认的增值税销项税额为5103.45元
该金店应确认的增值税销项税额为4256.64元（√）
该金店销售的手表应当以2500元为计税依据计算增值税
该金店销售的金项链应当以6000元为计税依据计算增值税
解析:该金店上述业务的销项税额=(2000+3500×10)/(1+13%)×13%=4256.64(元)。
77、(2020年)增值税一般纳税人发生的下列行为中,不得抵扣进项税的是()。
将外购货物对外投资
将外购货物用于免税项目（√）
将外购货物无偿赠送给客户
将外购货物用于抵偿债务
解析:选项AC,属于增值税的视同销售,可以抵扣进项税额;选项D,属于特殊的销售行为,计算销项税额,同时可以抵扣进项税额。
78、2020年5月,某酒厂(一般纳税人)销售白酒和啤酒给副食品公司,其中白酒开具增值税专用发票,收取不含税价款50000元,另收取包装物押金3000元;啤酒开具普通发票,收取价税合计款23400元,另收取包装物押金1500元,假设副食品公司按合同约定,于2020年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂,并收回全部押金。就此项业务,该酒厂2020年5月应确认的增值税销项税额为()元。
11900
12117.95
9537.17（√）
12553.85
解析:该酒厂2020年5月应确认销项税额=(50000+3000/1.13+23400/1.13)×13%=9537.17(元)。
79、甲建筑公司(一般纳税人)2021年2月采购一批建材,取得增值税专用发票注明的价税合计金额113万元,发生桥、闸通行费3.5万元,取得了通行费发票。该建筑公司当月可抵扣的进项税额为()万元。
13.29
13
13.17（√）
13.1
解析:该建筑公司当月可抵扣的进项税额=113/(1+13%)×13%+3.5/(1+5%)×5%=13.17(万元)。
80、某制药厂(一般纳税人)同时生产应税药品和免税药品,2021年2月外购一座仓库,用于存放应税药品和免税药品,取得增值税专用发票注明税额300万元。当月又购买了一批A原材料用于应税药品的生产,取得增值税专用发票注明税额13万元。购买了B原材料用于应税药品和免税药品的生产,取得增值税专用发票注明税额26万元。当月销售应税药品取得不含税的销售额50万元、免税药品销售额70万元。该制药厂当月可抵扣的进项税额是()万元。
203.83
339
193
323.83（√）
解析:购进的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产,兼用于免税项目和应税项目,可以全额抵扣进项税额。适用一般计税方法计税的纳税人,兼营一般计税项目和简易计税项目、免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税项目销售额+免税项目销售额)/当期全部销售额=26×70/(50+70)=15.17(万元)。当月可抵扣的进项税额=300+13+(26-15.17)=323.83(万元)。
81、某副食品商店为增值税小规模纳税人,2019年8月销售副食品取得含税销售额78550元,销售自己使用过的固定资产取得含税销售额21100元。该商店应缴纳的增值税为()元。
2698（√）
2902
1935
4150
解析:应缴纳的增值税=78550/(1+3%)×3%+21100/(1+3%)×2%=2698(元)。
82、某劳务派遣公司(一般纳税人),2020年12月向用工单位收取1000万元的员工工资等支出转付,同时收取60万元的手续费(含增值税),共计1060万元,如果该公司选择差额计税,则该公司当月应纳的增值税是()万元。
3
2.86（√）
31.8
60
解析:选择差额计税时的销售额=1060-1000=60(万元),当月应缴纳的增值税=60/(1+5%)×5%=2.86(万元)。
83、某建筑施工企业(一般纳税人),既有新项目同时兼有老项目(选择简易计税),2021年2月购买建筑用的材料,新老项目共同使用,取得增值税专用发票注明的价税合计金额113万元;当月新项目实现收入809万元(含增值税);老项目实现收入1030万元(含增值税)。该企业2月份应纳的增值税额是()万元。
96.8
91.26（√）
89.34
83.8
解析:当月不得抵扣的进项税额=113/(1+13%)×13%×[1030/(1+3%)]/[1030/(1+3%)+809/(1+9%)]=7.46(万元)当月可抵扣的进项税额=113/(1+13%)×13%-7.46=5.54(万元)当月应纳税额=809/(1+9%)×9%-5.54+1030/(1+3%)×3%=91.26(万元)。
84、某卷烟厂(一般纳税人)2021年2月向农民收购烟叶于当月全部领用生产卷烟,收购凭证上注明收购价款100万元、价外补贴12万元。该卷烟厂收购烟叶可抵扣的进项税额为()万元。
12.48
12.91
13.4（√）
18.86
解析:纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品按照10%扣除率抵扣进项税额。准予抵扣的进项税额=[(100+12)+100×(1+10%)×20%]×10%=13.4(万元)。
85、某生产企业为增值税一般纳税人,2020年6月对原有厂房进行修缮改造,已知该厂房原值为2300万元,本次购进的修缮用原材料510万元,配套设施等660万元,均取得增值税专用发票,则针对该业务6月份允许抵扣的进项税额为()万元。
152.1（√）
91.26
85.8
66.3
解析:自2019年4月1日起,纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。则该业务6月份允许抵扣的进项税额=(510+660)×13%=152.1(万元)。
86、某保健食品制造公司(一般纳税人)2021年1月从农民手中购入其种植的黄芩药材一批共5吨,收购凭证上注明收购金额为40000元。该公司将3吨黄芩用于本公司生产的各种滋补食品,销售滋补食品取得不含税销售额50000元。另将2吨作为元旦礼品发给本厂职工。则该公司当月应纳增值税额为()元。
3380
4500
5120
4100（√）
解析:纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品按照10%扣除率抵扣进项税额。应纳增值税额=50000×13%-40000×10%×3/5=4100(元)。
87、某船运公司为增值税一般纳税人,2020年6月购进船舶配件取得的增值税专用发票上注明价款360万元、税额46.8万元;开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1276万元、期租业务收入253万元、打捞收入116.6万元。该公司6月应缴纳的增值税为()万元。
87.45
92.4
86.05（√）
103.25
解析:国内运输收入和期租业务收入应按“交通运输服务”计算缴纳增值税;取得的打捞收入应按“现代服务-物流辅助服务”计算缴纳增值税。应纳增值税=(1276+253)/(1+9%)×9%+116.6/(1+6%)×6%-46.8=86.05(万元)。
88、某公司为增值税一般纳税人,其农产品实行增值税进项税额核定扣除办法,2020年12月1日~12月31日购进100吨农产品,用于直接对外销售。当期销售80吨,损耗率为5%,农产品平均购买单价为4000元/吨。当期可以抵扣的进项税额是()元。
34765.81
30315.79
27812.65（√）
37894.74
解析:当期可以抵扣的进项税额=当期销售农产品数量/(1-损耗率)×农产品平均购买单价×9%/(1+9%)=80/(1-5%)×4000×9%/(1+9%)=27812.65(万元)。
89、某酒厂为增值税一般纳税人,2021年2月向一小规模纳税人销售白酒,开具的普通发票上注明金额为11300元,同时收取包装费和优质费共1130元,该酒厂此业务应确认的应税销售额为()元。
11300
11000（√）
12300
12430
解析:销售货物同时收取的包装费和优质费属于价外费用,是含税的,应将其进行价税分离后并入销售额中计税;普通发票上注明的金额也是价税合计金额。该酒厂应确认的应税销售额=(11300+1130)/(1+13%)=11000(元)。
90、甲企业为增值税一般纳税人,2020年9月将闲置半年的一处厂房对外出租,一次性收取全年含税租金87.2万元,该处厂房为企业2016年7月购进,购置原价为30万元,则该企业2020年9月应缴纳的增值税为()万元。
2.38
4.19
7.2（√）
8.72
解析:一般纳税人出租其2016年5月1日之后取得的不动产,只能适用一般计税方法,2019年4月1日之后按照9%的税率计算应纳税额。纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。该企业应纳增值税=87.2/(1+9%)×9%=7.2(万元)
91、小吉超市(增值税一般纳税人),2021年11月零售大米和蔬菜共取得销售收入15000元,开具普通发票,当月无法准确划分大米和蔬菜的销售额。当月外购货物取得普通发票上注明价税合计金额为3000元,则该超市2021年11月应纳增值税()元。
0
1289.77
1238.53（√）
2179.49
解析:超市零售蔬菜是免征增值税的,但是因为未分别核算大米和蔬菜的销售额,所以不得享受蔬菜增值税免税政策。蔬菜和大米属于农产品,适用9%的低税率,零售收入是含税的,要换算为不含税的金额计算应纳增值税税额。外购货物取得增值税专用发票的可以作为进项税额抵扣凭证,取得普通发票的不得抵扣进项税额。所以应纳税额=15000÷(1+9%)×9%=1238.53(元)。
92、某生产企业(增值税一般纳税人),2021年10月2日向某商场销售冰箱100台,开具的增值税专用发票上注明价款170000元,因商场在10日内付款所以享受含税价款2%的折扣,该冰箱生产企业实际收到货款188258元;本月购进原材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额合计8190元(已通过税务机关认证)。该冰箱生产企业10月份应缴纳增值税()元。
20132
24946
13910（√）
28900
解析:销售货物以后发生的现金折扣,不能从增值税计税销售额中减除;该冰箱生产企业10月份应缴纳增值税=170000×13%-8190=13910(元)
93、小吉公司进口机器一台,关税完税价格为200万元,假设进口关税税率为20%,支付不含税运费0.2万元,取得国内一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票;本月售出,取得不含税销售额350万元,则本月应向税务机关缴纳的增值税额()万元。
28.5
40.8
14.28（√）
18.7
解析:进口关税=200×20%=40(万元)进口环节增值税=(200+40)×13%=31.2(万元)本月应纳增值税=350×13%-31.2-0.2×9%=14.28(万元)
94、某企业(增值税一般纳税人)2021年8月生产货物用于销售,取得不含税销售收入100000元,当月外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税3200元。当月将上个月购入的一批生产用原材料改变用途,用于企业职工食堂的建设。已知该批原材料的账面成本为10000元(含运费465元),则该企业当期应纳增值税税额为()元。
17000
11081.4（√）
13600
14372.1
解析:已经抵扣过进项税额的外购货物用于非增值税应税项目,进项税额需要转出。应转出的进项税额=(10000-465)×13%+465×9%=1281.4(元);则该企业当期应纳增值税=100000×13%-(3200-1281.4)=11081.4(元)。
95、某生产企业为增值税一般纳税人,同时生产免税货物甲和应税货物乙,2021年8月购入生产货物甲的原材料一批,取得增值税专用发票上注明价款20000元,增值税2600元;购入生产货物乙的原材料一批,取得增值税专用发票上注明价款30000元,增值税3900元;共同耗用包装材料一批,取得增值税专用发票上注明价款28000元,增值税3640元,企业无法划分货物甲和货物乙包装材料的使用情况;本月对外销售货物共取得不含税收入240000元,其中销售货物乙取得不含税收入180000元。则该生产企业本月应缴纳增值税()元。
24310
18530
16770（√）
27540
解析:可以抵扣的进项税额=3900+3640×180000/240000=6630(元),该生产企业本月应纳的增值税=180000×13%-6630=16770(元)。
96、某服装厂(增值税一般纳税人),2021年12月销售给甲企业400套服装,不含税价格为600元/套。由于甲企业购买数量较多,该服装厂给予甲企业8折的优惠,并按原价开具了增值税专用发票,折扣额在同一张发票的“备注”栏注明,该服装厂当月的销项税额为()元。
31200（√）
32640
36890
47600
解析:纳税人采取折扣方式销售货物,销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明的,可以按折扣后的销售额征收增值税。如果未在同一张发票“金额”栏注明折扣额,而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的,折扣额不得从销售额中减除。该服装厂当月的销项税额=400×600×13%=31200(元)
97、吉祥公司(一般纳税人)2021年11月从农民手中购买小麦一批用于加工糕点,收购发票上注明的购买价格为60000元,为该货物支付不含税运费500元(取得了一般纳税人开具的增值税专用发票),该项业务准允抵扣的进项税额为()。
5835元
6655元
6035元
6045元（√）
解析:一般纳税人购买免税农产品深加工适用13%增值税率的货物,计算抵扣进项税的扣除率为10%;交通运输业一般纳税人最新增值税税率为9%。此题准予抵扣的进项税=60000×10%+500×9%=6045(元)
98、下列项目中,应征收增值税的是
纳税人销售汽车的同时代办保险而向购买方收取的保险费
纳税人销售汽车,并提供按揭、代办服务业务取得的收入（√）
从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税
从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的牌照费
解析:随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税。
99、按现行增值税有关规定,下列关于增值税计税依据的表述,正确的是()。
以旧换新方式销售彩电,以新彩电售价扣除旧彩电作价后的余额作为计税依据
折扣销售方式,以在同一张发票金额栏上注明的销售额扣除折扣额后的余额作为计税依据（√）
还本销售方式,以售价扣除还本支出后的余额作为计税依据
以物易物销售方式,以购销金额的差额作为计税依据
解析:选项A,以旧换新方式销售彩电,应以新彩电的市场售价作为计税依据;选项C,还本销售方式,以产品售价作为计税依据,不得扣除还本支出;选项D,以物易物销售方式,以物易物双方都应做购销处理,以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额,以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。
100、某增值税一般纳税人2021年10月因管理不善,造成上个月向烟农收购的一批晾晒烟叶(用于加工烟丝)霉烂变质,已抵扣过进项税,该批烟叶的成本为30.79万元(含运费成本2.79万元,已收到一般纳税人开具的增值税专用发票)。该项业务应作进项税转出的金额为()万元。
4.07
3.36（√）
3.89
5.23
解析:外购免税农产品用于生产适用13%税率的货物,适用扣除率10%计算抵扣进项税额。进项税转出额=(30.79-2.79)/(1-10%)×10%+2.79×9%=3.36(万元)
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